№ 3/2018

№ 3/2018

Nauk. pr. NDFI 2018 (3): 143–158https://doi.org/10.33763/npndfi2018.03.143

ОБЛІК І ОПОДАТКУВАННЯ

РАЙНОВА Лариса Борисівна¹

¹ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-8275-3094

Оподаткування пенсій в Україні в контексті зарубіжного досвіду

Досліджено вітчизняну практику оподаткування пенсій, у тому числі з іноземних джерел, а також сум щомісячного довічного грошового утримання, одержуваних платниками податку з Пенсійного фонду України чи бюджету, у 2014 – на початку 2018 рр. Розглянуто зміни в оподаткуванні вказаних доходів, пов’язані з майже одночасним запровадженням низки додаткових обмежень щодо обсягів їхньої виплати. Встановлено відмін­ності в рівні навантаження в частині здійснюваних утримань на зіставні за обсягами доходи у вигляді пенсії / щомісячного довічного грошового утримання та заробітної плати, визначено складові такого навантаження. Наведено загальну характеристику зарубіжного досвіду оподаткування пенсій, а також перелік заходів, пов’язаних із введенням низки тимчасових обмежень щодо величини здійснюваних пенсійних виплат у країнах ЄС у рамках нової хвилі пенсійних реформ, ініційованих у зв’язку з погіршенням стану державних фінансів в умовах спричиненої глобальною фінансово-економічною кризою 2008–2009 рр. тривалої рецесії економіки. Узагальнено проблеми оподаткування пенсій в Україні в контексті підго­товки пропозицій із зазначеного питання.

Ключові слова:пенсії, щомісячне довічне грошове утримання, податок на доходи фізичних осіб, військовий збір, особливий порядок виплати пенсії працюючим пенсіонерам

JEL: Н24, Н55

Райнова Л. Б. Оподаткування пенсій в Україні в контексті зарубіжного досвіду / Л. Б. Райнова // Наукові праці НДФІ. - 2018. - № 3. - C. 143-158.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 143 - 158)

Завантажити

Завантажень : 335

1. Башко В. Й. Шляхи досягнення збалансованості пенсійної системи в Україні. Фінанси України. 2015. № 6. C. 97–107. URL: finukr.org.ua/?page_id=723&
aid=4219&lang=uk.
2. Глущенко В. В., Левченко І. А. Фактори пожвавлення участі населення в недержавному пенсійному страхуванні. Фінанси України. 2013. № 7. C. 69–77.
3. Гура Н. О. Діяльність недержавних пенсійних фондів як об’єкт обліку та звітності. Фінанси України. 2013. № 11. C. 100–108.
4. Кириленко О. П. Пенсійна система України: на шляху реформування. Світ фінан­сів. 2016. № 3(48). С. 7–19.
5. Пенсійна реформа в Україні: напрями реалізації : кол. моногр. / за ред. Е. М. Ліба­нової. Київ : Ін-т демографії та соціальних досліджень імені М. В. Птухи НАН України, 2010. 270 с.
6. Мортіков В. В. Вигоди та втрати внаслідок функціонування системи державного пенсійного страхування. Фінанси України. 2014. № 6. C. 40–48. URL: finukr.org.ua/?page_id=723&aid=4109&lang=uk.
7. Надрага В. І. Фінансові ризики розбудови пенсійної системи в Україні: демо­гра­фічний аспект. Фінанси України. 2015. № 1. C. 79–86. URL: finukr.org.ua/docs/FU_15_01_079_uk.pdf.
8. Рудик В. К. Сучасні тенденції розвитку системи пенсійного страхування в Україні : монографія. Кам’янець-Подільський : Абетка, 2014. 272 с.
9. Ткаченко Н. В., Шабанова О. В. Наукові підходи до визначення сутності інвестиційного потенціалу недержавних пенсійних фондів. Фінанси України. 2014. № 9. C. 93–106. URL: finukr.org.ua/?page_id=723&aid=4144&lang=uk.
10. Ткаченко Н. В., Шабанова О. В. Удосконалення науково-методичного підходу до оптимізації інвестиційного портфеля недержавних пенсійних фондів. Фінанси України. 2016. № 1. C. 80–98. URL: finukr.org.ua/?page_id=723&aid=4287
&lang=uk.
11. Федоренко А. В. Муніципальні недержавні пенсійні фонди та регіональна інвестиційна політика. Фінанси України. 2013. № 7. C. 55–68. URL: finukr.org.ua/docs/FU_13_07_055_uk.pdf.
12. Цікановська Н. А. Теоретико-методичні підходи до діагностики фінансової
безпеки недержавних пенсійних фондів в Україні. Фінанси України. 2014. № 8.
C. 85–96.
13. Keenay G., Whitehouse E. R. The Role of the Personal Tax System in Old-age Support: A Survey of 15 Countries. Fiscal Studies. 2003. Vol. 24. No. 1. Р. 1–21.
14. Taxation and Employment. OECD Tax Policy Studies. 2011. No. 21. October 12. 165 р. URL: www.uscib.org/docs/Taxation_and_Employment.pdf.
15. Pensions at a Glance 2011: Retirement-income Systems in OECD and G20 Countries / OECD. OECD Publishing, 2011. URL: www.oecd-ilibrary.org/docserver/pension_glance-2011-en.pdf?expires=1531235768&id=id&accname=guest&checksum=138FD6F093302F78D8D5D1C79A6804E1.
16. Xu A. Pension Taxation in the EU: A Concern for Mobile Pensioners? CESifo DICE Report. 2015. Vol. 13, No. 3. Р. 75–77. URL: www.cesifo-group.de/DocDL/dice-report-2015-3-October.pdf.
17. Pensions at a Glance 2017: OECD and G20 Indicators / OECD. OECD Publishing, 2017. URL: www.oecd-ilibrary.org/docserver/pension_glance-2017-14-en.pdf?expires=1530556877&id=id&accname=guest&checksum=F272AB55AEE678325C66F780FED9BF58.
18. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо пенсійного забезпечення : закон України від 02.03.2015 № 213-VIII. URL: zakon0.rada.gov.ua/laws/show/213-19.
19. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України : закон України від 24.12.2015 № 911-VIII. URL: zakon0.rada.gov.ua/laws/show/911-19.
20. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України : закон України від 06.12.2016 № 1774-VIII. URL: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1774-19/page.
21. Щодо оподаткування доходів, отриманих у вигляді пенсії працюючим пенсіонерам / Державна фіскальна служба України. 2018. URL: dp.sfs.gov.ua/baner/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/print-67269.html.
22. Охрименко О. Оподаткування пенсій. Вісник. Офіційно про податки. 2016. 12 серп. № 30 (887). URL: www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/90010107.
23. The 2015 Pension Adequacy Report: current and future income adequacy in old age in the EU. Vol. I. European Commission, 2015. 379 р. URL: ec.europa.eu/social/BlobServlet?docId=14529&langId=en.
24. Звіт про роботу Пенсійного фонду України у 2015 році та План роботи Пенсійного фонду України на 2016 рік / Пенсійний фонд України. 2017. 2 лют. URL: www.pfu.gov.ua/informatsiya/potochna-diyalnist/zvity-pro-diyalnist/arhiv-zvitnist-zvity-pro-diyalnist/zvit-pro-robotu-pensijnogo-fondu-ukra/.
25. Звіт про роботу Пенсійного фонду України у 2017 році, бюджет, пріоритети діяльності та План роботи Фонду на 2018 рік / Пенсійний фонд України. 2018. 3 берез. URL: www.pfu.gov.ua/informatsiya/potochna-diyalnist/zvity-pro-diyalnist/potochni-zvity-pro-diyalnist/zvit-pro-robotu-pensijnogo-fondu-ukrayiny-u-2017-rotsi-byudzhet-priorytety-diyalnosti-ta-plan-roboty-fondu-na-2018-rik/.