№ 1/2021

№ 1/2021

Nauk. pr. NDFI 2021 (1): 51–64https://doi.org/10.33763/npndfi2021.01.051

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

КОЩУК Тетяна Василівна¹, РАЙНОВА Лариса Борисівна²

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-1013-4603
²ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-8275-3094

Вплив цифровізації на розвиток системи оподаткування ПДВ

Встановлено, що розвиток електронної комерції породжує серйозні податкові загрози. Загострюється проблема збору ПДВ, адже нерезиденти, які здійснюють операції з постачання електронних послуг, часто опиняються за межами системи оподаткування податками на споживання. Шахрайство при справлянні податку на додану вартість (ПДВ) також призводить до спотворення конкуренції та посилення нерівності в розподілі податкового навантаження. Організація економічного співробітництва та розвитку рекомендує країнам при оподаткуванні електронної комерції застосовувати підхід, що передбачає справляння ПДВ за принципом країни призначення. З’ясовано, що ЄС реформує систему оподаткування ПДВ на таких засадах: боротьба з шахрайством; використання “концепції єдиного вікна”; послідовність і підвищення ефективності; зменшення адміністративних перешкод. Зусилля Єврокомісії спрямовані насамперед на модернізацію справляння ПДВ у сфері транскордонної електронної комерції у форматі В2С, у тому числі на розширення сфери застосування режиму MOSS. Виявлено проблеми, які необхідно розв’язати для початку справляння ПДВ із операцій з постачання електронних послуг кінцевим споживачам нерезидентами в Україні.

Ключові слова:діджиталізація, електронні послуги, ухилення від оподаткування, податок на додану вартість

JEL: H21, H22, H24, L86

Кощук Т. В. Вплив цифровізації на розвиток системи оподаткування ПДВ / Т. В. Кощук, Л. Б. Райнова // Наукові праці НДФІ. - 2021. - № 1. - C. 51-64.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 51 - 64)

Завантажити

Завантажень : 141

1. Gravelle J. G. Base erosion and profit shifting (BEPS): OECD Tax Proposals : CRS Report. 2017. July 24. URL: fas.org/sgp/crs/misc/R44900.pdf.
2. Tax Challenges Arising from Digitalisation – Interim Report 2018: Inclusive Framework on BEPS : OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Paris : OECD Publishing, 2018. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264293083-en.
3. Tax Challenges in the Digital Economy : Study for the TAXE 2 Committee / European Parliament. 2016. URL: www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/STUD/2016/ 579002/IPOL_STU%282016%29579002_EN.pdf.
4. Digital disruption propels industry shifts – and record annual value : Global technology M&A Report / Ernst & Young. 2016. URL: www.yumpu.com/en/ document/view/57066597/digital-disruption-propels-industry-shifts-and-record-annualvalue.
5. New digital tax policies: What, when, where, how and by whom? : An excerpt from EY’s Global Tax Policy and Controversy Briefing / Ernst & Young. 2018. URL: www. ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-new-digital-tax-policies-what-when-where-how-andby-whom/$FILE/EY-new-digital-tax-policies-what-when-where-how-and-by-whom.pdf.
6. Hadzhieva E. Impact of Digitalisation on International Tax Matters. Challenges and Remedies. 2019. URL: www.europarl.europa.eu/cmsdata/161104/ST%20Impact%20 of%20Digitalisation%20publication.pdf.
7. Смарт-промисловість в епоху цифрової економіки: перспективи, напрями і механізми розвитку: монографія / В. П. Вишневський, О. В. Вієцька, О. М. Гаркушенко та ін. ; за ред. В. П. Вишневського ; НАН України, Ін-т економіки промисловості. Київ, 2018. 192 c. URL: iie.org.ua/wp-content/uploads/2018/05/2018-Smart-promislovistv-epohu-tsifrovoyi-ekonomiki.pdf.
8. Чекіна В. Д. Смарт-промисловість і податки: точки дотику. Фінанси України. 2017. № 11. C. 89–109.
9. International VAT/GST Guidelines / OECD. Paris : OECD Publishing, 2017. URL: doi.org/10.1787/9789264271401-en.
10. Taxing Digital Companies: Challenges for Multinationals Amid Emerging Regulation : Bloomberg Tax Special Report / Bloomberg. 2018. URL: pro. bloombergtax.com/reports/digital-companies-challenges-multinationals-emergingregulation/.
11. Податкова гармонізація в Україні в умовах реалізації Угоди про асоціацію між Україною і ЄС : монографія / за ред. А. М. Соколовської ; ДННУ “Акад. фін. управління”. Київ, 2017. 448 c.
12. VAT reverse charge mechanism: preventing VAT fraud / European Council. 2018. August 17. URL: www.consilium.europa.eu/en/policies/vat-reverse-charge/.
13. Communication from the Commission to the European Parliament, the Council and the European Economic and Social Committee on an action plan on VAT. Towards a single EU VAT area (COM (2016) 148 final) / European Commission. 2016. April 7. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/com_2016_148_en.pdf.
14. European Commission proposes far-reaching reform of the EU VAT system : European Commission Press Release. 2017. October 4. URL: ec.europa.eu/ commission/presscorner/api/files/document/print/en/ip_17_3443/IP_17_3443_EN.pdf.
15. Explanatory Notes on VAT e-commerce rules / European Commission. 2020. September. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/ vatecommerceexplanatory_notes_30092020.pdf.
16. The VAT e-commerce package and the MOSS. What changes on 1 January 2019? 2018. October 18. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/ telecommunications-broadcasting-electronic-services/sites/mossportal/files/what_is_new_ as_of_2019.pdf.
17. Tax and Legal News 2017. New EU VAT System for the Digital Economy as of 2019 and 2021 / KPMG. URL: bloa.kpma.ch/tax-leaal-news/new-eu-vat-svstem-diaitaleconomv-2019-2021/.
18. Proposal for a Council Directive amending Directive 2006/112/EC as regards the introduction of the detailed technical measures for the operation of the defintive VAT system for the taxation of trade between Member States (COM (2018) 329 final) / European Commission. 2018. May 25. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/ TXT/?uri=COM:2018:0329:FIN.
19. Стародуб Д. “Пригоди” ПДВ: бюджет – із крихт цифрового коду. Вісник. Офіційно про податки. 2019. № 43-44. 23 листоп. URL: www.visnuk.com.ua/ru/ publication/100015347-12-3.
20. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам : проект Закону України від 02.10.2020 № 4184. URL: w1.c1.rada.gov. ua/pls/zweb2/webproc4_2?id=&pf3516=4184&skl=10.
21. Некрасов В. “Податок на Google” від Ради: чи подорожчає для українців Netflix, Apple, Google та Facebook. Економічна правда. 2021. 22 лют. URL: www.epravda. com.ua/publications/2021/02/22/671239/.