№ 1/2021

№ 1/2021

Nauk. pr. NDFI 2021 (1): 5–21https://doi.org/10.33763/npndfi2021.01.005

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ЄФИМЕНКО Тетяна Іванівна¹, ІВАНОВ Юрій Борисович², КАРПОВА Влада Вікторівна³

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-9163-3959
²Науково-дослідний центр індустріальних проблем розвитку НАН України
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-5309-400X
³ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-3712-0391

Диференційовані ставки ПДВ в Україні: проблеми та напрями вирішення

В умовах економічної кризи важливо забезпечити стале надходження податків до бюджету і водночас підтримати вітчизняних товаровиробників. Податок на додану вартість (ПДВ) є бюджетоутворюючим податком, але останнім часом спостерігається негативна тенденція до зменшення ПДВ із вироблених в Україні товарів та послуг. Це призводить до скорочення ВВП та уповільнення темпів розвитку економіки, тому потрібно виявити проблеми в адмініструванні ПДВ та запропонувати шляхи їх вирішення. За результатами дослідження виявлено чотири проблеми в адмініструванні ПДВ в Україні: відсутність гармонізації норм щодо застосування його знижених ставок із законодавством Європейського Союзу; брак у законодавстві інструментів, які забезпечують при запровадженні знижених ставок податку зменшення постачальником ціни на відповідний товар (послугу); збільшення податкового навантаження на переробні виробництва при введенні знижених ставок ПДВ в Україні; нечіткість норм щодо використання зменшеної ставки ПДВ для готельного бізнесу. Запропоновано напрями вирішення зазначених проблем.

Ключові слова:податок на додану вартість (ПДВ), диференційовані ставки ПДВ, стандартна ставка ПДВ, знижені ставки ПДВ, бюджетне відшкодування, гармонізація із законодавством ЄС

JEL: E62, H21, H25, H32

Єфименко Т. І. Диференційовані ставки ПДВ в Україні: проблеми та напрями вирішення / Т. І. Єфименко, Ю. Б. Іванов, В. В. Карпова // Наукові праці НДФІ. - 2021. - № 1. - C. 5-21.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 5 - 21)

Завантажити

Завантажень : 161

1. Соколовська А. М. Податкова система держави: теорія та практика становлення : дис. … д-ра екон. наук : 08.04.01 / НДФІ. Київ, 2002. 491 с.
2. Оксенюк О. І. Фіскальна ефективність податку на додану вартість в Україні : дис. … канд. екон. наук : 08.00.08 / Львів. нац. ун-т ім. Івана Франка. Львів, 2015. URL: docplayer.net/66797657-Ministerstvo-osviti-i-nauki-ukrayini-lvivskiy-nacionalniy-universitet-imeni-ivana-franka-oksenyuk-oksana-igorivna.html#show_full_text.
3. Філіппова Н. В. Гармонізація оподаткування податком на додану вартість в контексті реалізації зовнішньої фінансової політики держави : автореф. дис. … канд. екон. наук : 08.00.08 / Ін-т економіки промисловості НАН України. Краматорськ, 2017. URL: www.dgma.donetsk.ua/docs/nauka/vcheni_rady/12.105.03/aref52.pdf.
4. Ященко К. В. Гармонізація податкового законодавства України з законодавством Європейських Співтовариств про непряме оподаткування : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.07 / Київ. нац. екон. ун-т. Київ, 2005.
5. Гармонізація законодавства України з правом ЄС : прес-релізи / Deloitte. URL: www2.deloitte.com/ua/uk/pages/press-room/press-release/2019/eu-regulatory- approximation.html.
6. Надходження та відшкодування ПДВ / Державна казначейська служба України. 2021. URL: www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/2021.
7. Директива Ради 2006/112/ЄС від 28.11.2006 про спільну систему податку на додану вартість. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_928#Text.
8. VAT rates applied in the Member States of the European Union (Situation at 1st January 2020) / European Commission. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/vat_rates_en.pdf.
9. Taxation and Customs Union. VAT rates / European Commission. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/eu-vat-rules-topic/vat-rates_en.
10. Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, від 27.06.2014. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/984_011#Text.
11. External reference pricing of medicinal products: simulationbased considerations for crosscountry coordination : Final Report / European Commission. 2014. URL: ec.europa.eu/health/sites/health/files/healthcare/docs/erp_reimbursement_medicinal_products_en.pdf.
12. Pricing & Reimbursement 2020. Germany / GLI. URL: www.globallegal
insights.com/practice-areas/pricing-and-reimbursement-laws-and-regulations/germany.
13. Heuking K. L. W. Regulatory, Pricing, and Reimbursement. 2018. June 28. URL: pharmaboardroom.com/legal-articles/regulatory-pricing-and-reimbursement-germany/.
14. Буханкин Г. Некоторые аспекты ценообразования за рубежом. Планово-экономический отдел. 2012. № 4. URL: www.profiz.ru/peo/4_2012/ceny_za_rubezhom/.
15. Данилишин Б. Особистий експертний коментар на запити ЗМІ. Facebook. 2018. 11 листоп. URL: www.facebook.com/permalink.php?story_fbid=2074744765941649&id=100002184378189.
16. Study on reduced VAT applied to goods and services in the Member States of the European Union : Final report / Copenhagen Economics. 2007. June 21. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/study_reduced_vat.pdf.
17. The use of differential VAT rates to promote changes in consumption and innovation : Final report / European Commission. 2008. June 25. URL: ec.europa.eu/environment/enveco/taxation/pdf/vat_final.pdf.
18. Regulation & the Economy. The Relationship & How to Improve It / Committee for Economic Development. 2017. October. URL: www.ced.org/pdf/CED_Report-Regulation_and_the_Economy2.pdf.
19. The Governance of Regulators, OECD Best Practice Principles for Regulatory Policy / OECD. Paris : OECD Publishing, 2014. URL: doi.org/10.1787/9789264209015-en.
20. Мороз И. Снижение ставки НДС на реализацию ряда видов сельхозпродукции приведет к росту себестоимости продукции до 5% и падению доходности пере­работчиков на 50–70 %, – объединения бизнеса и компании. 2021. 25 янв. URL:
ukranews.com/news/752462-snizhenie-stavki-nds-na-realizatsiyu-ryada-vidov-selhozproduktsii-privedet-k-rostu-sebestoimosti.
21. НДС в Германии. НДС калькулятор online. URL: ndskalkulyator.ru/nds-v-germanii/.