№ 4/2022

№ 4/2022

Nauk. pr. NDFI 2022 (4): 5–18https://doi.org/10.33763/npndfi2022.04.005

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ВОРОБЕЙ Світлана Іванівна¹, ОЛІЙНИК Яна Вікторівна², ФЕДОРЧЕНКО Ольга Євгеніївна³

¹Міністерство фінансів України
²ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-5895-282X
³ДВНЗ “Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-9605-0947

Переваги та загрози імплементації міжнародних ініціатив з питань подолання викликів, які виникають у сфері оподаткування внаслідок диджиталізації

Актуальним трендом розвитку міжнародної податкової системи виступає реформування системи оподаткування великого бізнесу в контексті подолання викликів, які виникають унаслідок диджиталізації економіки. Наразі точиться активна дискусія щодо ініційованих Організацією економічного співробітництва та розвитку підходів до перерозподілу прав на оподаткування нерозподіленого прибутку високоприбуткових багатонаціональних підприємств на користь юрисдикцій, у яких знаходиться користувач та/або споживач, і запровадження глобального мінімального податку. Політична націленість України на вступ в ОЕСР постулює підтримку її ініціатив, що зумовлює необхідність вивчення згаданих трендів, їх узагальнення та наукового обґрунтування напрямів імплементації. Пошук шляхів реалізації національних інтересів України під час упровадження Заяви про двокомпонентне вирішення податкових проблем, котрі виникають унаслідок диджиталізації економіки (Pillar 1), передбачає активізацію співпраці з фінансовими й профільними дослідницькими установами ЄС для розроблення спільних рішень та кращого розуміння перспектив нашої держави в цьому контексті.

Ключові слова:податкова система, міжнародне оподаткування, ОЕСР, фіскальне регулювання, розвиток економіки, Pillar 1, міжнародне оподаткування, міжнародна група компаній, податок на прибуток підприємств, цифровізація/диджиталізація, уникнення подвійного оподаткування

JEL: H21, H87

Воробей С. І. Переваги та загрози імплементації міжнародних ініціатив з питань подолання викликів, які виникають у сфері оподаткування внаслідок диджиталізації / С. І. Воробей, Я. В. Олійник, О. Є. Федорченко // Наукові праці НДФІ. - 2022. - № 4. - C. 5-18.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 5 - 18)

Завантажити

Завантажень : 48

1. Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки від 17.10.2022 № 8131. URL: itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/pubFile/1708190.
2. Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy / OECD. 2021. URL: www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-october-2021-russian-version.pdf.
3. Revenue Effects of the Global Minimum Tax: Country-by-country Estimates / M. Barake, P. E. Chouc, T. Neef, G. Zucman. EUTAX Observatory, 2021. URL: www.taxobservatory.eu/publication/2938/.
4. The OECD Global Anti-Base Erosion Proposal / M. P. Devereux, F. Bares, S. Clifford et al. Oxford University Centre for Business Taxation, 2020. URL: oxfordtax.sbs.ox.ac.uk/globe.
5. Trentini C. A Reassessment of UNCTAD’s Transnationality Indices in the Digital Economy. Transnational Corporations Journal. 2021. Vol. 28, No. 3. P. 201–216. URL: doi.org/10.18356/2076099x-28-3-10.
6. Іваницька О. М., Кощук Т. В. Методологічні проблеми аналізу розмивання податкової бази та виведення прибутку з-під оподаткування (BEPS). Фінанси України. 2021. № 6. С. 55–71. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.06.055.
7. Ловінська Л. Г., Олійник Я. В., Кучерява М. В. Імплементація міжнародних рекомендацій щодо запровадження трирівневої моделі документації з трансфертного ціноутворення в Україні. Фінанси України. 2020. № 9. C. 95–109. URL: doi.org/10.33763/finukr2020.09.095.
8. Олейнікова Л. Г., Долженко І. І. Удосконалення податкового контролю в Україні на основі реалізації інструментів плану BEPS та автоматичного обміну інформацією. Наукові праці НДФІ. 2020. № 3. C. 79–94. URL: doi.org/10.33763/npndfi2020.03.079.
9. Олійник Я. В. Реалізація кроку 13 Плану дій BEPS у контексті запровадження автоматичного обміну інформацією в податкових цілях. Фінанси України. 2021. № 10. C. 41–47. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.10.041.
10. Синютка Н. Г. Трансформація оподаткування та податкових процедур в інформаційному суспільстві: теоретичний концепт. Облік і фінанси. 2019. № 3 (85). С. 100–106. URL: doi.org/10.33146/2307-9878-2019-3(85)-100-106.
11. Eden L. Winners and Losers: The OECD’s Economic Impact Assessment of Pillar One. 2020. URL: news.bloombergtax.com/transfer-pricing/winners-and-losers-the-oecds-economic-impact-assessment-of-pillar-one.
12. Englisch J. International Effective Minimum Taxation–analysis of GloBE (Pillar Two). 2021. URL: dx.doi.org/10.2139/ssrn.3829104.
13. Chand V. Case studies of Pillar Two of the OECD Report on taxation of digital economy. 2020. URL: youtu.be/7AJ9TDKm9BI.
14. De Wilde M. F. Is there a leak in the OECD’s global minimum tax proposals (GLOBE, Pillar Two)? 2021. URL: kluwertaxblog.com/2021/03/01/is-there-a-leak-in-the-oecds-global-minimum-tax-proposals-globe-pillar-two/.
15. Navarro A. The Allocation of Taxing Rights under Pillar One of the OECD Proposal. OUP Handbook of International Tax Law / ed. by F. Haase, G. Kofler. Oxford University Press, 2021. URL: dx.doi.org/10.2139/ssrn.3825612.
16. Виклики, загрози та шляхи вирішення податкових проблем, які виникають унаслідок цифровізації економіки / Я. В. Олійник, Л. А. Петренко, В. В. Хаустова, Д. Є. Пастух. Наукові праці НДФІ. 2022. № 2. URL: doi.org/10.33763/npndfi2022.02.056.
17. Олійник Я. Подолання податкових викликів, які виникають внаслідок діджиталізації економіки: глобальні тренди. Інноваційне підприємництво: стан та перспективи розвитку : збірник матеріалів VІІ Всеукр. наук.-практ. інтернет-конф. / ДВНЗ “Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана”, 30 травня 2022 року. Київ : КНЕУ, 2022. C. 202–204. URL: ir.kneu.edu.ua/bitstream/handle/2010/37753/Ipspr_5-22_56.pdf?sequence=1&isAllowed=y.
18. Петренко Л., Федорченко О. Особливості імплементації міжнародних підходів оподаткування цифрових компаній в Україні. Інноваційне підприємництво: стан та перспективи розвитку : збірник матеріалів VІІ Всеукр. наук.-практ. інтернет-конф. / ДВНЗ “Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана”, 30 травня 2022 року. Київ : КНЕУ, 2022.
19. Progress Report on Amount A of Pillar One, Two-Pillar Solution to the Tax Challenges of the Digitalisation of the Economy : OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project / OECD. 2022. URL: www.oecd.org/tax/beps/progress-report-on-amount-aof-pillar-one-july-2022.pdf.