№ 4/2021

№ 4/2021

Nauk. pr. NDFI 2021 (4): 82–93https://doi.org/10.33763/npndfi2021.04.082

ОБЛІК І ОПОДАТКУВАННЯ

РАЙНОВА Лариса Борисівна¹

¹ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-8275-3094

Досвід використання податкових витрат, спрямованих на розвиток недержавного пенсійного забезпечення

Податкові витрати, спрямовані на стимулювання участі населення в системі недержавного пенсійного забезпечення, традиційно належать до найпоширеніших у зарубіжній практиці оподаткування доходів фізичних осіб категорій податкових витрат. Вивчення досвіду запровадження й особливостей застосування вказаних витрат, з урахуванням украй низьких темпів накопичення пенсійних заощаджень у межах вітчизняної системи недержавного пенсійного забезпечення та проблем із залученням до неї нових учасників, залишається актуальним. Досліджено причини значного поширення використання податкових витрат, орієнтованих на розвиток національних систем недержавного пенсійного забезпечення в країнах Організації економічного співробітництва та розвитку, а також зумовлені цим переваги та потенційні ризики. Розглянуто основні режими оподаткування недержавних пенсій та їхні особливості в контексті сформованої системи стимулів до здійснення додаткових відрахувань на збільшення майбутніх пенсійних виплат. Охарактеризовано вибір теоретичної моделі оподаткування пенсійних заощаджень, найбільш прийнятної з позиції справедливості та ефективності, і причини відхилення від її застосування. Наголошено, що масштаби використання податкових витрат, спрямованих на стимулювання добровільних пенсійних заощаджень, істотною мірою залежатимуть від структури та ефективності державних пенсійних систем.

Ключові слова:податкові витрати, недержавне пенсійне забезпечення, пенсійні заощадження, пенсійні виплати, комплексний податок на доходи, податок на споживання

JEL: G18, H21, H23, H30

Райнова Л. Б. Досвід використання податкових витрат, спрямованих на розвиток недержавного пенсійного забезпечення / Л. Б. Райнова // Наукові праці НДФІ. - 2021. - № 4. - C. 82-93.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 82 - 93)

Завантажити

Завантажень : 25

1. Pensions at a Glance 2021. OECD and G20 Indicators. Paris : OECD Publishing. URL: doi.org/10.1787/ca401ebd-en
2. Pension Markets in Focus 2019. Paris : OECD Publishing, 2019. URL: www.oecd.org/pensions/private-pensions/Pension-Markets-in-Focus-2019.pdf
3. Bielawska K., Chłoń-Domińczak A., Stańko D. Retreat from mandatory pension funds in countries of the Eastern and Central Europe in result of financial and fiscal crisis: Causes, effects and recommendations for fiscal rules. MPRA Paper. 2017. № 83345. URL: doi.org/10.13140/RG.2.1.3704.1688.
4. Чеберяко О., Бикова В. Моделі пенсійного забезпечення: зарубіжна та вітчизняна практика. Вісник Київського національного університету імені Тараса Шевченка. Сер.: Економіка. 2020. Вип. 5 (212). С. 43–51. URL: doi.org/10.17721/1728-2667.2020/212-5/6.
5. Лондар С. Л., Лондар Л. П. Перспективи розвитку недержавного пенсійного забезпечення в Україні. Фінанси України. 2011. № 9. C. 45–58.
6. Свиридовська А. О. Інвестиційна діяльність недержавних пенсійних фондів в Україні. Наукові праці НДФІ. 2016. № 4. С. 148–157. URL: npndfi.org.ua/?page_id=723&aid=846.
7. Cистема податкових пільг в Україні у контексті європейського досвіду / А. М. Соколовська, Т. І. Єфименко, І. О. Луніна та ін. Київ: НДФІ, 2006. 320 с.
8. Терещенко Г. М. Становлення та розвиток системи недержавного пенсійного забезпечення в Україні. Наукові праці НДФІ. 2009. Вип. 1. С. 51–57.
9. Whitehouse E. The tax treatment of funded pensions. Social Protection Discussion Paper. 1999. No. 9910. URL: documents1.worldbank.org/curated/en/653361468766185083/pdf/multi-page.pdf.
10. Financial incentives for funded private pension plans. OECD country profiles 2021 / OECD. 2021. URL: www.oecd.org/pensions/private-pensions/Financial-Incentives-for-Funded-Pension-Plans-in-OECD-Countries-2021.pdf.
11. The taxation of occupational pensions in the European Union / European Commission, 2021. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/pension-taxation_en.
12. Mirrlees J., Adam S., Besley T. Tax by Design: The Mirrlees Review. Oxford : Oxford University Press, 2011. URL: ifs.org.uk/publications/5353.
13. Active vs. Passive Decisions and Crowd-Out in Retirement Savings Accounts: Evidence from Denmark / R. Chetty, J. N. Friedman, S. Leth-Peterson et al. The Quarterly Journal of Economics. 2014. Vol. 129, Iss. 3. December 2012. URL: doi.org/10.1093/qje/qju013.
14. OECD Pensions Outlook 2018. OECD Publishing, Paris. URL: doi.org/10.1787/pens_outlook-2018-en.