№ 3/2021

№ 3/2021

Nauk. pr. NDFI 2021 (3): 133–149https://doi.org/10.33763/npndfi2021.03.133

ОБЛІК І ОПОДАТКУВАННЯ

ЧИЖИКОВА Олена Володимирівна¹

¹ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана»
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-0410-825X

Документація з трансфертного ціноутворення: проблемні аспекти та краща практика складання

У статті проаналізовано процес підготовки документації з трансфертного ціноутворення (local file – локального файлу) в країнах із розвинутою економікою. Визначено особливості державного регулювання підготовки такої документації, а також виокремлено ключові особливості процесу її підготовки в досліджуваних країнах. Охарактеризовано стан організаційно-методичного забезпечення складання документації з трансфертного ціноутворення в Україні. Проведено порівняльний аналіз термінів подання, сум штрафу за порушення правил підготовки та граничних значень виручки для подання local file в країнах з розвинутою економікою та в нашій державі. За підсумками здійсненого дослідження науково обґрунтовано пропозиції з удосконалення організаційно-методичного забезпечення складання документації з трансфертного ціноутворення в Україні.

Ключові слова:трансфертне ціноутворення, документація з трансфертного ціноутворення, local file, трирівнева модель документації з трансфертного ціноутворення, міжнародна група компаній (МГК), План дій BEPS, Організація економічного співробітництва та розвитку

JEL: H26, H32, M48

Чижикова О. В. Документація з трансфертного ціноутворення: проблемні аспекти та краща практика складання / О. В. Чижикова // Наукові праці НДФІ. - 2021. - № 3. - C. 133-149.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 133 - 149)

Завантажити

Завантажень : 46

1. Signatories of the multilateral competent authority agreement on the exchange of country-by-country reports (cbc mcaa) and signing dates / OECD. 2021. August 12. URL: www.oecd.org/tax/beps/CbC-MCAA-Signatories.pdf.
2. Action 13 Country-by-Country Reporting / OECD. URL: www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/action13/.
3. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві : закон України від 16.01.2020 № 466-IX. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text.
4. White paper on transfer pricing documentation (Public Consultation) / OECD. 2013. July 13. URL: www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/white-paper-transfer-pricing-documentation.pdf.
5. Practical toolkit to support the successful implementation by developing countries of effective transfer pricing documentation requirements (Draft version) / OECD. URL: www.oecd.org/ctp/transfer-pricing-documentation-requirements-toolkit-platform-for-collaboration-on-tax.htm.
6. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
7. Möller L. South Africa – Recent Developments in Transfer Pricing Documentation Requirements. International Transfer Pricing Journal. 2017. Vol. 24, No. 2. URL: www.ibfd.org/IBFD-Products/Journal-Articles/International-Transfer-Pricing-Journal/collections/itpj/html/itpj_2017_02_za_1.html.
8. Didenko V. Ukraine - Amendments to Transfer Pricing Provisions. International Transfer Pricing Journal. 2017. Vol. 24, No. 3. URL: www.ibfd.org/IBFD-Products/Journal-Articles/International-Transfer-Pricing-Journal/collections/itpj/html/itpj_2017_03_ua_1.html.
9. Bilaney S. K. India – India: Three-Tier Transfer Pricing Documentation. International Transfer Pricing Journal. 2017. Vol. 24, No. 5. URL: www.ibfd.org/IBFD-Products/Journal-Articles/International-Transfer-Pricing-Journal/collections/itpj/html/itpj_2017_05_in_1.html.
10. Wittendorff J. Denmark – Penalties for Non-Compliance with Transfer Pricing Documentation Rules. International Transfer Pricing Journal. 2017. Vol. 24, No. 4. URL: www.ibfd.org/IBFD-Products/Journal-Articles/International-Transfer-Pricing-Journal/collections/itpj/html/itpj_2017_04_dk_1.html.
11. Haq I. Pakistan – Scope of CbC Reporting and TP Documentation Requirements. International Transfer Pricing Journal. 2018. Vol. 25, No. 4. URL: www.ibfd.org/IBFD-Products/Journal-Articles/International-Transfer-Pricing-Journal/collections/itpj/html/itpj_2018_04_pk_1.html.
12. Krastanov S. Bulgaria/European Union – The New Mandatory Transfer Pricing Documentation Requirements in Bulgaria. International Transfer Pricing Journal. 2020. Vol. 27, No. 1. URL: www.ibfd.org/IBFD-Products/Journal-Articles/International-Transfer-Pricing-Journal/collections/itpj/html/itpj_2020_01_bg_1.html.
13. Albano A., Monga C. G. Requirements in Italy: The Renewed Interplay between Domestic Regulations and International Sources. International Transfer Pricing Journal. 2021. Vol. 28, No. 2. URL: www.ibfd.org/IBFD-Products/Journal-Articles/International-Transfer-Pricing-Journal/collections/itpj/html/itpj_2021_02_it_1.html.
14. Belianto D., Rahayu N. Analysis of Implementation of The Obligation Using Transfer Pricing Documentation on Domestic Transactions in Indonesia. International Journal of Scientific and Research Publications. 2021. Vol. 11, Iss. 7. P. 409–415. URL: dx.doi.org/10.29322/IJSRP.11.07.2021.p11554.
15. Ловінська Л. Г., Олійник Я. В., Кучерява М. В. Імплементація міжнародних рекомендацій щодо запровадження трирівневої моделі документації з трансфертного ціноутворення в Україні. Фінанси України. 2020. № 9. C. 95–109. URL: doi.org/10.33763/finukr2020.09.095.
16. Олійник Я. В., Кучерява М. В Оцінка готовності України до міжнародного автоматичного обміну інформацією в податкових цілях. Фінанси України. 2021. № 2. C. 85–97. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.02.085.
17. Федорченко О. Є., Сташенко Ю. В. План дій BEPS: ключові напрями імплементації. Наукові праці НДФІ. 2020. Вип. 4 (93). С. 119–130. URL: doi.org/10.33763/npndfi2020.04.119.
18. Косенкова А. Розвиток концепції бенефіціарного власника при імплементації плану BEPS в Україні. Підприємництво, господарство і право. 2019. № 8. С. 128–133. URL: doi.org/10.32849/2663-5313/2019.8.24.
19. Олейнікова Л. Г., Долженко І. І. Удосконалення податкового контролю в Україні на основі реалізації інструментів плану beps та автоматичного обміну інформацією. Наукові праці НДФІ. 2020. № 3. C. 79–94. URL: doi.org/10.33763/npndfi2020.03.079.
20. World economic situation and prospects 2021 / United Nations. 2021. URL: www.un.org/development/desa/dpad/wp-content/uploads/sites/45/WESP2021_FullReport.pdf.
21. Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting (Action 13 - 2015 Final Report) / OECD, G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Paris : OECD Publishing, 2015. URL: doi.org/10.1787/9789264241480-en.
22. Multi-country analysis of existing transfer pricing simplification measures / OECD. 2011. June 8. URL: www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/48131481.pdf.
23. Mutual Agreement Procedure Statistics of transfer pricing cases per jurisdiction for 2019 / OECD. URL: www.oecd.org/tax/dispute/mutual-agreement-procedure-statistics-2019-per-jurisdiction-transfer-pricing.htm.
24. OECD Corporate Tax Statistics. URL: stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=CBCR_TABLEI.
25. OECD Master File concept and CbC Reporting – international documentation requirements / Roedl and Partner. 2021. URL: www.roedl.de/de-de/de/themen/documents/oecd-cbc-masterfile-implementierung-englisch.pdf.
26. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (2017 Edition) and Transfer Pricing Features of Selected Countries 2019 / ed. by M. J. Soo, A. Glaize. 2019. URL: www.ibfd.org/shop/OECD-Transfer-Pricing-Guidelines-Multinational-Enterprises-and-Tax-Administrations.