№ 3/2015

№ 3/2015

Nauk. pr. NDFI 2015 (3): 52–67

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

КОЩУК Тетяна Василівна¹

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-1013-4603

Адаптація податкового законодавства України стосовно справляння акцизного податку до директив ЄС

Оцінено відповідність норм Податкового кодексу України щодо справляння акцизного податку вимогам директив ЄС, імплементація яких передбачена Угодою про асоціацію з ЄС, і встановлено, що чимало з цих норм задовольняє необхідні вимоги. Надано пропозиції стосовно адаптації вітчизняного податкового законодавства до гармонізованих норм в оподаткуванні акцизами. При розробленні Податкового кодексу України низку його норм (зокрема, щодо мінімального акцизного податкового зобов’язання зі сплати акцизного податку на сигарети у твердій сумі) було узгоджено з директивами ЄС. На подальший розвиток цього спрямовано окремі зміни у вітчизняному акцизному оподаткуванні, які набрали чинності в 2015 р. (внесення до переліку підакцизних товарів електроенергії, вирівнювання специфічних ставок акцизного податку для сигарет із фільтром і без фільтра). Для усунення розбіжностей, які залишилися, між нормами Податкового кодексу України і директивами ЄС щодо специфічних акцизів, запропоновано: 1) здійснити поділ підакцизних товарів на групи “гармонізованих” і “негармонізованих”; 2) уніфікувати ставки акцизного податку для спирту та алкогольних напоїв у межах підкатегорій цієї групи “гармонізованих” підакцизних товарів, підвищити вітчизняну ставку для “пива” та “спирту” до рівня мінімальних ставок у ЄС (у 2016–2019 рр.); 3) визначити базою оподаткування із застосуванням адвалорних ставок вартість товару за максимальними роздрібними цінами з урахуванням ПДВ та акцизного податку; 4) скасувати акцизний податок із реалізації через роздрібну торговельну мережу низки підакцизних товарів.

Ключові слова:податкова гармонізація, акцизний податок, “гармонізовані” підакцизні товари, адвалорна та специфічна ставки акцизу, мінімальні ставки акцизу в ЄС.

JEL: E62, E63, H21, H22, H87.

Кощук Т. В. Адаптація податкового законодавства України стосовно справляння акцизного податку до директив ЄС / Т. В. Кощук // Наукові праці НДФІ. - 2015. - № 3. - C. 52-67.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 52 - 67)

Завантажити

Завантажень : 979

1. Балакін Р. Л. Акцизне оподаткування тютюнових виробів в державах – членах Європейського Союзу та в Україні / Р. Л. Балакін // Фінанси України. – 2007. – № 10. – С. 96–111.
2. Єфименко Т. І. Актуальні питання сучасних стратегій реформування податкових систем / Т. І. Єфименко // Фінанси України. – 2013. – № 3. – С. 7–26.
3. Єфименко Т. І. Податки в інституційній системі сучасної економіки / Т. І. Єфименко. – К. : НАН України, Ін-т екон. та прогнозув., 2011. – 688 с.
4. Державний бюджет і бюджетна стратегія в умовах економічних реформ : у 4 т. / ДННУ “Акад. фін. управління”. – К., 2011.
5. Фінансова система національної економіки: проблеми розвитку та управління змі­нами : у 3 т. / за заг. ред. Т. І. Єфименко ; ДННУ “Акад. фін. управління”. – К., 2012.
6. Модернізація фінансової системи України в процесі євроінтеграції : у 2 т. / Т. І. Єфименко, С. С. Гасанов, В. П. Кудряшов та ін. ; за ред. О. В. Шлапака, Т. І. Єфи­менко ; ДННУ “Акад. фін. управління”. – К., 2014.
7. Гасанов С. С. Напрями формування фіскальної політики в аспекті асоціації
України з ЄС / С. С. Гасанов, В. П. Кудряшов, Р. Л. Балакін // Фінанси України. – 2014. – № 1. – С. 22–38. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2014_1_4.pdf. 
8. Гасанов С. С. Реформування фіскальної системи України у контексті євроінтеграційних процесів / С. С. Гасанов, В. П. Кудряшов, Р. Л. Балакін // Фінанси Украї­ни. – 2015. – № 5. – С. 16–38 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2015_5_4.pdf.
9. Кулай А. В. Механізми та стан гармонізації системи непрямого оподаткування в ЄС / А. В. Кулай // Фінанси України. – 2015. – № 7. – С. 98–114.
10. Крисоватий А. І. Податкові трансформації в ЄС та податкова політика України в контексті євроінтеграції : монографія / А. І. Крисоватий, В. М. Мельник, Т. В. Кощук ; за ред. А. І. Крисоватого. – Т. : ТНЕУ, 2014. – 236 с.
11. Соколовська А. М. Основи теорії податків : навч. посіб. / А. М. Соколовська. – К. : Кондор, 2010. – 326 с.
12. Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.kmu.gov.ua/control/publish/article?art_id= 246581344.
13. Тимчасове застосування Угоди про асоціацію між Україною та ЄС [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.kmu.gov.ua/control/uk/publish/article%3f=
1&art_id=247667894&cat_id=223223535.
14. Про загальний режим акцизних зборів та якою скасовується Директива 92/12/ЄЕС : директива Ради ЄС від 16.12.2008 № 2008/118/ЄС [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.minjust.gov.ua/45885.
15. Податковий кодекс України: від 02.12.2010 № 2755-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
16. Taxes in Poland 2012 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.paiz.gov.pl/files/?id_plik=18191.
17. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України (щодо податкової реформи) : закон України від 28.12.2014 № 71-VIIІ [Електронний ресурс]. – Режим доступу: zakon4.rada.gov.ua/laws/show/71-19.
18. Щодо гармонізації структур акцизних зборів на спирт та алкогольні напої : директива Ради ЄЕС від 19.10.1992 № 92/83/ЄЕС [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.minjust.gov.ua/45885.
19. Винценова Е. Акцизный налог в Чехии / Е. Винценова // Акцизне оподаткування в Україні: реалії сьогодення та перспективи реформування : зб. матер. наук.-практ. круглого столу, 29 листопада 2013 р. – Ірпінь : Видавництво Національного ун-ту ДПС України, 2013. – С. 44–50.
20. Щодо зближення ставок акцизних зборів на спирт та алкогольні напої : директива Ради ЄЕС від 19.10.1992 № 92/84/ЄЕС [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.minjust.gov.ua/45885.
21. Excise duty tables. Ref 1042 rev 1, January 2015. Part I. Alcoholic beverages [Електрон­ний ресурс]. – Режим доступу: ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/excise_duties/alcoholic_beverages/rates/excise_duties-part_i_alcohol_en.pdf.
22. Про структуру і ставки акцизів, що застосовуються до тютюнових виробів (кодифікація) : директива Ради ЄС від 21.06.2011 № 2011/64/ЄС [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.minjust.gov.ua/45885.
23. Excise duty tables. Ref 1042 rev 1, January 2015. Part III. Manufactured tobacco [Електронний ресурс]. – Режим доступу: ec.europa.eu/taxation_customs/resources/ documents/taxation/excise_duties/tobacco_products/rates/excise_dutiespart_iii_tobacco_en.pdf.
24. Про реструктуризацію системи Співтовариства з оподаткування енергопродуктів та електроенергії : директива Ради ЄС від 27.10.2003 № 2003/96/ЄС [Електрон­ний ресурс]. – Режим доступу: www.minjust.gov.ua/45885.