Видається з 1996 р.
Ласкаво просимо на сайт збірника "Наукові праці НДФІ". Сайт знаходиться в режимі дослідної експлуатації.
Увійти | Зареєструватися
АКАДЕМІЯ
ФІНАНСОВОГО
УПРАВЛІННЯ
.

№ 1/2016

№ 1/2016

Nauk. pr. NDFI 2016 (1): 16–35

ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНА ІНТЕГРАЦІЯ УКРАЇНИ В ЄС

ЛЕВІН Володимир Ілліч 1

1ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0009-0004-3629-4511


Еволюція концепцій оподаткування малого та середнього бізнесу в контексті євроінтеграційного вектору розвитку України


Визначено, що вдосконалення оподаткування малого та середнього бізнесу – одна з найдискусійніших проблем податкової реформи в Україні, розв’язання якої повинно ґрунтуватися на наукових засадах і є важливим для стабілізації соціально-економічної та політичної ситуації. Значення економічно обґрунтованого й справедливого оподаткування для стимулювання продуктивної діяльності, наповнення держав­ного бюджету й забезпечення національного добробуту в цілому зумовило розвиток наукової думки, а дослідження економістів різних часів заклали методологічні засади загальної теорії оподаткування. Її передумовою була концепція гармонізації економічних інтересів держави, власників факторів виробництва і домашніх господарств у процесі ринкового виробництва, розподілу й перерозподілу на­ціонального продукту. Систематизовано концепції оподаткування малого та середнього бізнесу (МСБ) у економічних дослідженнях згідно з основними напрямами теорії оподаткування. Розглянуто провідні підходи до оподаткування малого та середнього підприємництва у сучасних теоріях оподаткування. Обґрунтовано концептуальне положення стосовно впровадження інституціонального принципу компромісу фіскальних інтересів при формуванні особливого податкового режиму, уточнено його визначення як спеціального порядку оподаткування. Обґрунтовано низку теоретичних положень щодо засад політики оподаткування МСБ, пропозиції й рекомендації стосовно посилення стимулюючого впливу системи оподаткування на його потенціал із метою гармонізації економічних інтересів держави і платників податків, забезпечення фіскальної транспарентності та ефективності в умовах розвитку євроінтеграційних процесів в Україні. Надано практичні рекомендації щодо посилення амортизаційних стимулів для суб’єктів МСБ.

Ключові слова:податки, малий і середній бізнес, спеціальний режим оподаткування, Податковий кодекс України, єдиний податок, амортизаційні стимули, пільги, Європейський Союз.

JEL: B26, B40, E62, E63, H20, H22, H25, N80.


Левін В. . Еволюція концепцій оподаткування малого та середнього бізнесу в контексті євроінтеграційного вектору розвитку України / В. . Левін // Наукові праці НДФІ. - 2016. - № 1. - C. 16-35.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 16 - 35) ЗавантажитиЗавантажень : 60
1. Draft resolution submitted by the President of the General Assembly. Draft outcome document of the United Nations summit for the adoption of the post-2015 development agenda. – 12 August 2015 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: documents-dds-ny.un.org/doc/UNDOC/GEN/N15/253/34/PDF/N1525334.pdf?OpenElement.
2. World Investment Report 2014. Investing In The SDGs: An Action Plan / UNCTAD [Електронний ресурс]. – Режим доступу: unctad.org/en/PublicationsLibrary/wir2014_en.pdf.
3. Klimenko S. Lead Financial Management Specialist / S.Klimenko // World Bank. Presrntation “Development Goals: MDGs to SDGs” in ICGFM Conference. – Miami, June, 2015.
4. Say J. B. A Treatise On Political Economy / J. B. Say [Електронний ресурс]. – Режим доступу: mises.org/sites/default/files/A%20Treatise%20on%20 Political%20Economy_5.pdf.
5. Кантильон Р. Эссе о природе торговли в общем плане. Ч. I. Гл. 13 / Р. Кантильон // Мировая экономическая мысль. Сквозь призму веков / сопред. редкол. П. Г. Фетисов, А. Г. Худокормов. – Т. 1. – М., 2004. – С. 273.
6. Knight F. H. Risk, Uncertainty and Profit / F. H. Knight. – Boston : Houghton Mifflin Company, 1921.
7. Шумпетер Й. А. Теорія економічного розвитку. Дослідження прибутків, капіталу, кредиту, відсотка та економічного циклу / Й. А. Шумпетер ; пер. з англ. – К. :
ВД “Києво-Могилянська академія”, 2011. – С. 73, 74.
8. Drucker P. F. Innovation and Entrepreneurship / P. F. Drucker. – 1985. – 250 p.
9. Casson M. The Entrepreneur: An Economic Theory / M. Casson [Електронний ресурс]. – Режим доступу: books.google.com.ua/books?id=vo-0aXjiLcoC&printsec= frontcover&hl=ru&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false.
10. Scherer F. M. Industrial market structure and economic performance / F. M. Scherer. – 3rd ed. – Boston, Mass. : Houghton Mifflin, 1990. – 713 р.
11. Кирцнер И. М. Конкуренция и предпринимательство / И. М. Кирцнер ; пер. с англ. под ред. проф. А. Н. Романова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 239 с.
12. Tirole J. Capital as a Commitment: Strategic Investment to Deter Mobility / J. Tirole, D. Fudenberg // Journal of Economic Theory. – 1983. – № 31. – Р. 227–250.
13. Hayek F. Vie, œuvres, concepts / F. Hayek. – Ellipses, 2007.
14. Baumol W. J. Contestable Markets: An Uprising in the Theory of Industry Structure / W. J. Baumol [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.seinstitute.ru/Files/v5-05_baumol_p110-140.pdf.
15. Gentry W. M. Entrepreneurship and Household Saving / W. M. Gentry, R. G. Hubbard // Advances in Economic Analysis & Policy. – 2004. – Vol. 4(1). – Р. 1053.
16. Smith A. An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations / A. Smith [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.ifaarchive.com/pdf/smith_-_an_inquiry_into_the_nature_and_causes_of_the_wealth_of_nations%5B1 %5D.pdf.
17. Buchanan J. M. Cost and Choice: An Inquiry in Economic Theory / J. M. Buchanan. – Indianapolis, 1999–2000.
18. Хікс Дж. Вартість і капітал / Дж. Хікс. – М. : Прогресс, 1993. – 488 с.
19. Arrow K. J. The Economic Implications of Learning by Doing / K. J. Arrow // The Review of Economic Studies. – 1962. – Vol. 29. – № 3. – Р. 155–173.
20. Wicksell К. Finanztheoretische Untersuchungen, nebst Darstellung und Kritik des Steuerwesens Schwedens / К. Wicksell. – Jena,1964. – 283 p.
21. Vickery W. Agenda for Progressive Taxation (Reprints of economic classics) / W. Vickery. – 1978. – 496 p.
22. Diamond P. Economic Theory and Tax and Pension Policies / P. Diamond // The Economic Record published by The Economic Society of Australia. – 2011. – № 9. – P. 2–22.
23. Pigou A. C. A Study in Public Finance / А. С. Pigou. – London : Macmillanand Co., Limited, 1928. – 348 p. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.questia.com/library/4006398/a-study-in-public-finance.
24. Pareto V. Coursd’économie politique / V. Pareto // Bauchet Pierre Revue économique. – Année 1965. – Vol. 16. – Numéro 5. – P. 811–812.
25. Lindahl E. In Commemoration / E. Lindahl, O. Bertil // EkonomiskTidskrift. – 1960. – Mar. – P. 1–4.
26. Чемберлин Э. Теория монополистической конкуренции (реориентация теории стоимости) / Э. Чемберлин ; пер. c англ. Э. Г. Лейкина и Л. Я. Розовского. – М. : Экономика, 1996. – 351 с.
27. Hamel G. The core competence of the corporation / G. Hamel, C. K. Prahalad // Harvard Business Review.– 1990. – Vol. 68.– № 3.– Р. 79–91.
28. Stigler G. The Theory of Economic Regulation / G. Stigler // The Bell Journal of Economics. – 1971. – Spring. – P. 3–21.
29. Porter M. E. Executive Summary: Competitiveness and Stages of Economic Develop­ment / M. E. Porter, J. D. Sachs, J. W. McArthur // The Global Competitiveness Report. – N. Y., 2001–2002; Oxford : Oxford University Press, 2002. – P. 16–26.
30. Keynes J. M. The General Theory of Employment, Interest, and Money / J. M. Keynes. – Harcourt, Brace&World, 1965. – 403 p.
31. Rothbard M. N. For a New Liberty. The Libertarian Manifesto / M. N. Rothbard [Електронний ресурс]. – Режим доступу: liberty-belarus.info/images/stories/start/Rothbard.pdf.
32. Ross S. A. Neoclassical Finance / S. A. Ross. – Princeton University Press. – Princeton, NJ, 2005. – 117 р.
33. Alesina A. Economic Integration and Political Disintegration / А. Alesina [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.anderson.ucla.edu/faculty_pages/romain.wacziarg/downloads/separatism.pdf.
34. Essayson Social Security and Taxation / G. Schmollerand A. Wagner Reconsidered; ed. by J. Backhaus. – Hardcoverr : Metropolis, 1997. – 656 s.
35. Самуэльсон П. Экономика: учебник / П. Самуэльсон; в сокр. пер. с англ. – Сева­стополь: Ахтиар, 1995. – 384 с.
36. Bastable C. F. Public Finance / C. F. Bastable. – 3rd ed. – London : MacMillan, 1903. – 808 p. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.questia.com/read/65070075/public-finance.
37. Musgrave R. A. Proportional Income Taxation and Risk-Taking / R. A. Musgrave, E. D. Domar // Quarterly Journal of Economics. – 1944. – Vol. 58. – Р. 388–422.
38. Laffer A. B. The Phenomenon of Worldwide Inflation / A. B. Laffer, D. Meiselman. – American Enterprise Institute for Public Policy Research, 1975. – 218 p.
39. Markusen J. Integrating multinational firms into international economics / J. Marku­sen // NBER rep. – Cambridge (Mass.), 2001/2002. – Winter. – P. 5–7.
40. Mirrlees J. A. An Exploration in the Theory of Optimum Income Taxation / J. A. Mirrlees. – Oxford : The Review of Economic Studies. – 1971. – Vol. 38. – № 2. – P. 175–208 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: aida.econ.yale.edu/~dirkb/ teach/pdf/mirrlees/1971 %20optimal%20taxation.pdf.
41. Akerlof G. L’asymetrie au coeur de la nouvelle microeconomie / G. Akerlof, M. Spence, J. Stiglitz // Problemès econ. – 2001. – № 2734. – P. 19–24.
42. Reid G. Foundations of small business enterprise: an entrepreneurial analysis of small firm inception and growth / G. Reid. – Routledge, 2010. – 426 p.
43. Michael S. C. Transaction cost entrepreneurship / Steven C. Michael // Journal of Business Venturing. – 2007. – May. – 23 (3). – Р. 412–426.
44. Panteghini P. Italys ACE Tax and its Effect on Firm’s Leverage / Р. Panteghini, M. L. Parisiand, F. Pighetti // CESifo Working Paper. – 2012. – No. 3869. – June.
45. Kirzner I. M. Entrepreneurial discovery and the competitive market process: an Austrian approach / I. M. Kirzner // Journal of Economic Literature. – 1997. – Vol. 35. – P. 60–85.
46. Townsend R. Optimal Contracts and Competitive Markets with Costly State Verifica­tion / R. Townsend // Journal of Economic Theory. – 1979. – Vol. 21. – P. 265–293.
47. Langlois R. N. Transaction-costeconomics in real time / R. N. Langlois // Industrial and Corporate Change. – 1992. – Vol. 1. – P. 99–127.
48. Уильямсон О. И. Экономические институты капитализма: фирмы, рынки, “отношенческая” контрактация : пер. с англ. / О. И. Уильямсон. – СПб. : Лениздат, 1996. – 702 с.
49. Petrakis P. E. Entrepreneurship, Transaction Costs and Cultural Background / P. E. Petrakis, D. G. Valsamis // International Business Research. – 2013. – Vol. 6, No. 5.
50. Коуз Р. Фирма, рынок и право / Р. Коуз ; пер. с англ. – М. : Новоеиздательство, 2007. – 224 с.
51. Соколовська А. М. Податкова система держави: теорія та практика становлення: автореф. дис…. д-ра екон. наук: 08.04.01 / А. М. Соколовська; Київ. нац. ун-т ім. Т. Шевченка. – К., 2002. – 32 с.
52. Норт Д. Інститути, інституційні зміни та функціонування економіки / Д. Норт ; пер. з англ. – К. : Основи, 2000. – 198 c.
53. Ostrom E. A. General Framework for Analyzing Sustainability of Social-Ecological Systems / E. Ostrom // Science. – 2009. – 325 (5939). – Р. 419–422.
54. Nelson R. R. An Evolutionary Theory of Economic Change / R. R. Nelson, S. G. Winter. – Harvard University Press, 2002. – 540 p.
55. Andrews M. The Limits of Institutional Reform in Development. Changing Rules for Realistic Solutions / M. Andrews. – Cambridge University Press, 2013. – 254 p.
56. Innovation in public financial management in an increasingly complex and uncertain global environment // Global financial management leaders survey. – 2015. – P. 2 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.grantthornton.co.uk/globalassets/1.-member-firms/united-kingdom/pdf/publication/2016/innovation-in-public-financial-management.pdf.
57. Annual Report on European SMEs 2014/2015 SMEs starthir in gagain / European Commission, Directorate-Generalfor Internal Market, Industry, Entrepreneurship and SMEs. – 2015. – Р. 3–4.
58. Small Business Tax Rates Explained [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.finweb.com/taxes/small-business-tax-rates-explained.html#axzz3s1vWCbq3.
59. United Nations Millennium Declaration. Resolution adopted by the General Assembly A/RES/55/2. − 2000. − 18 September [Електронний ресурс]. – Режим доступу: documents-dds-ny.un.org/doc/UNDOC/GEN/N00/559/51/PDF/N0055951.pdf?OpenElement.
60. Остапенко Н. В. Економічна сутність підтримки розвитку малого підприємниц­тва / Н. В. Остапенко // Інноваційна економіка. – 2012. – № 3 (29) – С. 77–80.
61. Pound W. T. Tax Policy Handbook for State Legislators / W. T. Pound [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.ncsl.org/documents/fiscal/TaxPolicyHandbook 3rdEdition.pd.
62. Valdez M. E. 2013. Institutional Determinants of Macro-Level Entrepreneurship // M. E. Valdez, J. Richardson // Entrepreneurship Theory and Practice. – 2013. – 37(5). – Р. 1149–1175.
63. Nwosa P. I. Government Expenditure, Unemployment and Poverty Rates in Nigeria / P. I. Nwosa ; Department of Economics, Accounting and Finance, Bells University of Technology, Ota, Nigeria // JORIND. – 2014. – 12 (1). – June.
64. Knight F. H. Risk, Uncertainty and Profit / F. H. Knight. – Boston : Houghton Mifflin Company, 1921.
65. Takeru O. Consulting – based entrepreneurship education: regional cases / O. Takeru, T. Siohong // Entrepreneurship education in Asia / T. Hugh, D. Kelley (Eds.). – 2011.
66. Про державну допомогу суб’єктам господарювання : закон України від 01.07.2014 № 1555-VII. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: zakon0.rada.gov.ua/laws/show/1555-18.
67. Directive 2013/34/EU [Електронний ресурс]. – Режим доступу: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:32013L0034&from=EN/.
68. Commission Recommendation of 6 May 2003 concerning the definition of micro, small and medium-sized enterprises (2003/361/EC)[Електронний ресурс]. – Режим доступу: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:32003H0361.
69. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу: zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.