№ 2/2015

№ 2/2015

Nauk. pr. NDFI 2015 (2): 70–83

МІСЦЕВІ ФІНАНСИ

ШИШКО Олександр Валерійович¹

¹Державна навчально-наукова установа “Академія фінансового управління”

Теоретичні аспекти формування фінансової автономії місцевого самоврядування в сучасних умовах

Обґрунтовано необхідність дотримання принципу відповідності обсягів власних повноважень органів місцевого самоврядування інструментам місцевих податків та зборів у контексті про­ведення реформи місцевого самоврядування. Досліджено умови забезпечення справедливого та прозорого розподілу податкового тягаря згідно з можливостями платників податків, мінімізації ймовірності прояву негативних диспропорцій: економічного розвитку (виключний вплив на зростання й економічну структуру для окремих муніципалітетів), демографічних (фіскальна структура не повинна стимулювати міграцію) і соціальних (податки не мають поглибити диференціацію соціальних груп). Визначено теоретичні обмеження щодо ефективного застосування податків на власність (податки на нерухоме майно та земельні ділянки) як місцевих, оскільки саме для цієї групи податків характерний низький ризик фіскальної конкуренції між територіальними громадами. Акцент у використанні фіскальних інструментів зроблено на принципі компенсаційної основи, відповідно до якого можуть встановлюватися окремі місцеві податки та збори, що за істотно меншого фіскального потенціалу забезпечує якісне виконання функцій органів місцевого самоврядування в межах їхніх власних повноважень.
В умовах імплементації положень фіскальної децентралізації особливу увагу приділено підходам до розподілу повноважень у сфері податків і зборів між рівнями державного управління, а також обґрунтовано критерії використання фіскальних інструментів при реалізації повноважень місцевого самоврядування.

Ключові слова:фіскальна децентралізація, повноваження щодо податків та зборів, місцеві податки та збори.

JEL: E62, H71, H72, H77.

Шишко О. В. Теоретичні аспекти формування фінансової автономії місцевого самоврядування в сучасних умовах / О. В. Шишко // Наукові праці НДФІ. - 2015. - № 2. - C. 70-83.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 70 - 83)

Завантажити

Завантажень : 507

1. Diaz-Cayeros A. Federalism, Fiscal Authority, and Centralization in Latin America / A. Diaz-Cayeros. – Cambridge, UK : Cambridge University Press, 2006. – 302 p. – (Cambridge Studies in Comparative Politics).
2. Bahl R. Sequencing Fiscal Decentralization / R. Bahl, J. Martinez-Vazquez // World Bank Policy Research Working Paper. – 2006. – № 3914. – 45 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: elibrary.worldbank.org/doi/pdf/10.1596/1813-9450-3914.
3. Барабаш Т. Г. Розвиток системи міжбюджетного регулювання в Україні / Т. Г. Барабаш // Наукові праці НДФІ. – 2014. – Вип. 3. – С. 16–22 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2014_3_3.pdf.
4. Барабаш Т. Г. Фінансові передумови об’єднання та співробітництва територіальних громад в Україні / Т. Г. Барабаш // Наукові праці НДФІ. – 2014. – Вип. 2. – С. 44–52 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2014_2_6.pdf.
5. Буряченко А. Є. Функціональна децентралізація та вдосконалення системи бюджетних відносин / А. Є. Буряченко // Фінанси України. – 2014. – № 2. – С. 19–29 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2014_2_4.pdf.
6. Возняк Г. В. Видатки місцевих бюджетів на охорону здоров’я: оцінка ефективності / Г. В. Возняк // Фінанси України. – 2014. – № 4. – С. 94–107 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2014_4_8.pdf.
7. Гасанов С. С. Досвід ЄС з антикризового управління державними фінансами та його використання в Україні / С. С. Гасанов, В. П. Кудряшов, Р. Л. Балакін // Фінанси України. – 2014. – № 7. – С. 17–30 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2014_7_4.pdf.
8. Гасанов С. С. Напрями формування фіскальної політики в аспекті асоціації України з ЄС / С. С. Гасанов, В. П. Кудряшов, Р. Л. Балакін // Фінанси України. – 2014. – № 1. –
С. 22–38 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2014_1_4.pdf.
9. Гасанов С. С. Реформування фіскальної системи України у контексті євроінтеграційних процесів / С. С. Гасанов, В. П. Кудряшов, Р. Л. Балакін // Фінанси України. – 2015. – № 5. – C. 16–38.
10. Єфименко Т. І. Перспективи реформування фіскального простору місцевих бюджетів / Т. І. Єфименко // Наукові праці НДФІ. – 2012. – Вип. 3. – С. 20–32 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2012_3_3.pdf.
11. Єфименко Т. І. Податки в інституційній системі сучасної економіки / Т. І. Єфименко ; НАН України, Ін-т економіки та прогнозування. – К., 2011. – 687 c.
12. Єфименко Т. І. Фіскальний простір антикризового регулювання : монографія / Т. І. Єфименко ; Держ. навч.-наук. установа “Акад. фін. управління”. – К. : ДННУ “Акад. фін. управління”, 2012. – 331 c.
13. Зайчикова В. В. Показники оцінки фінансової самодостатності органів місцевого самоврядування / В. В. Зайчикова, І. О. Хомра // Наукові праці НДФІ. – 2005. – Вип. 3. – С. 47–56 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2005_3_6.pdf.
14. Заїчко І. В. Роль бюджетної політики у забезпеченні фінансової незалежності органів місцевого самоврядування / І. В. Заїчко // Наукові праці НДФІ. – 2010. – Вип. 1. –
С. 47–55 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2010_1_7.pdf.
15. Кириленко О. П. Досягнення стратегічних орієнтирів удосконалення міжбюджетних відносин в Україні / О. П. Кириленко // Фінанси України. – 2013. – № 8. – С. 19–28 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2013_8_4.pdf.
16. Корсаков С. С. Напрями підвищення фінансової спроможності місцевих бюджетів / С. С. Корсаков // Наукові праці НДФІ. – 2011. – Вип. 1. – С. 69–79 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2011_1_9.pdf.
17. Косаревич Н. Б. Оцінка бюджетних показників територіальних громад в умовах їх укрупнення / Н. Б. Косаревич // Наукові праці НДФІ. – 2008. – Вип. 4. –
С. 44–54 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2008_4_6.pdf.
18. Кузькін Є. Ю. Mісцеве оподаткування як інструмент зміцнення власної дохідної бази місцевого самоврядування / Є. Ю. Кузькін // Фінанси України. – 2015. – № 4. –
C. 34–47.
19. Кузькін Є. Ю. Теоретичні аспекти фіскальної децентралізації / Є. Ю. Кузькін // Наукові праці НДФІ. – 2014. – Вип. 4. – С. 3–12 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2014_4_2.pdf.
20. Кузькін Є. Ю. Фінансово-бюджетний потенціал органів місцевого самоврядування в умовах адміністративно-територіальної реформи : монографія / Є. Ю. Кузькін ; Держ. навч.-наук. установа “Акад. фін. управління”. – К., 2013. – 306 c.
21. Легкоступ І. І. Розподіл функцій та видатків між рівнями бюджетної системи держави / І. І. Легкоступ // Наукові праці НДФІ. – 2009. – Вип. 2. – С. 71–83 [Електрон­ний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2009_2_8.pdf.
22. Луніна І. О. Міжнародні тенденції реформування податкових систем у післякризовий період 2008–2014 рр. та уроки для України / І. О. Луніна, Н. Б. Фролова // Фінанси України. – 2015. – № 8. – С. 7–20.
23. Малиняк Б. С. Детінізація місцевих фінансів як передумова бюджетної децентралізації в Україні / Б. С. Малиняк // Фінанси України. – 2015. – № 5. – C. 69–80.
24. Маркович Г. Б. Організаційно-правові заходи реформування місцевих бюджетів у середньостроковій перспективі / Г. Б. Маркович // Наукові праці НДФІ. – 2008. – Вип. 1. – С. 27–39 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2008_1_5.pdf.
25. Маркович Г. Б. Передумови, переваги та інструменти запровадження програмно-цільового методу на рівні місцевих бюджетів / Г. Б. Маркович // Наукові праці НДФІ. – 2010. – Вип. 3. – С. 40–49 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2010_3_5.pdf.
26. Маркович Г. Б. Перспективні напрями вдосконалення міжбюджетних відносин в Україні / Г. Б. Маркович // Наукові праці НДФІ. – 2009. – Вип. 4. – С. 42–48 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2009_
4_7.pdf.
27. Мельничук Н. Ю. Теоретичні підходи до визначення поняття системи управління фінансовими ресурсами органів місцевого самоврядування / Н. Ю. Мельничук // Наукові праці НДФІ. – 2010. – Вип. 2. – С. 104–111 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2010_2_14.pdf.
28. Насіров Р. М. Реформування податкової системи України / Р. М. Насіров // Фінанси України. – 2015. – № 3. – C. 7–17.
29. Науковці та практики дискутують щодо шляхів зміцнення фінансової бази місцевого самоврядування // Фінанси України. – 2014. – № 8. – С. 125–133 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2014_8_12.pdf.
30. Опарін В. М. Домінанти та пріоритети фінансового вирівнювання в Україні / В. М. Опарін // Фінанси України. – 2015. – № 6. – С. 29–43.
31. Остріщенко Ю. В. Підвищення фінансової самостійності місцевих бюджетів у контексті децентралізації державної влади / Ю. В. Остріщенко // Наукові праці НДФІ. – 2008. – Вип. 4. – С. 55–63 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2008_4_7.pdf.
32. Проблеми розвитку державних і місцевих фінансів : наук.-теор. конф. / голов. ред. Т. І. Єфименко ; Науково-дослідний фінансовий ін-т при Міністерстві фінансів України. – К. : НДФІ, 2003. – 412 с.
33. Соколовська А. М. Шляхи реформування податкової системи України / А. М. Соко­ловська // Фінанси України. – 2014. – № 12. – С. 103–121.
34. Сташевський О. А. Поняття системи фінансового забезпечення повноважень органів місцевого самоврядування в сучасних соціально-економічних умовах / О. А. Сташевський // Наукові праці НДФІ. – 2014. – Вип. 4. – С. 87–97 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2014_4_12.pdf.
35. Стефанюк І. Б. Удосконалення механізму фінансового забезпечення органів місцевого самоврядування / І. Б. Стефанюк // Фінанси України. – 2013. – № 2. – С. 71–82 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2013_2_8.pdf.
36. Сторонянська І. З. Напрямки модернізації фінансового забезпечення розвитку сільських територіальних громад у контексті завдань адміністративно-територіальної реформи / І. З. Сторонянська, А. О. Пелехатий // Фінанси України. – 2014. –
№ 10. – С. 97–108 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2014_10_10.pdf.
37. Сторонянська І. З. Проблеми організації та ефективність використання муніципальних запозичень / І. З. Сторонянська, І. С. Музика // Фінанси України. – 2013. –
№ 11. – С. 45–55 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2013_11_5.pdf.
38. Сторонянська І. З. Фінансова спроможність регіонів у контексті бюджетно-податкової децентралізації / І. З. Сторонянська, Л. Я. Беновська // Фінанси України. – 2015. – № 6. – С. 15–28.
39. Тарангул Л. Л. Особливості формування міжбюджетних фінансових потоків в умовах запровадження в Україні бюджетної децентралізації / Л. Л. Тарангул, Т. А. Коляда // Фінанси України. – 2015. – № 3. – С. 30–44.
40. Уманський І. І. Стійкість державних фінансів в умовах євроінтеграційних процесів / І. І. Уманський // Фінанси України. – 2015. – № 1. – C. 9–28.
41. Черніченко Г. О. Фінансові складові соціально-економічного розвитку регіонів /
Г. О. Черніченко // Фінанси України. – 2013. – № 10. – С. 123–124 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2013_10_12.pdf.
42. Шишко О. В. Удосконалення формули розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів вирівнювання / О. В. Шишко // Наукові праці НДФІ. – 2009. – Вип. 4. – С. 49–57 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Npndfi_2009_4_8.pdf.
43. Яценко Ю. О. Окремі аспекти впровадження програмно-цільового методу у бюджетний процес на рівні місцевих бюджетів / Ю. О. Яценко // Фінанси України. – 2013. –
№ 7. – С. 44–54 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2013_7_6.pdf.
44. Крауліх П. Програмно-цільовий метод бюджетування у федеральній землі Гессен, Німеччина / П. Крауліх, Ґ. Вайланд // Фінанси України. – 2014. – № 11. – C. 7–16.
45. Bird R. M. Rethinking Tax Assignment: The Need for Better Subnational Taxes /
R. M. Bird // IMF Working paper. – 1999. – WP/99/165. – 54 p.
46. Bird R. M. Subnational Revenues: Realities and Prospects : reading for course on Intergovernmental Fiscal Relations & Local Financial Management / R. M. Bird ; World Bank Institute. – Washington, DC : World Bank, 2003.
47. Boex J. Designing intergovernmental equalization transfers with imperfect date: concepts, practicies and lessons / J. Boex, J. Martinez-Vazquez // Fiscal Equalization: Challenges in the Design of Intergovernmental Transfers / ed. by J. Martinez-Vazquez, R. Searle. – N. Y. : Springer, 2007. – P. 291–343.
48. Borge L.-E. Centralized or decentralized financing of local governments? Consequences for efficiency and inequality of service provision / L.-E. Borge // Norwegian University of Science and Technology Working paper series. – 2006. – WP 4/2006. – 26 p.
49. Buchanan J. M. Public Finance and Public Choice: Two Contrasting Visions of the State / J. M. Buchanan, R. A. Musgrave. – Cambridge, MA ; London, UK : The MIT Press, 2000. – ix, 272 p.
50. McLure C. E., Jr. The Tax Assignment Problem: Conceptual and Administrative Considerations in Achieving Subnational Fiscal Autonomy / C. E. Jr. McLure ; Presented to Seminar on Intergovernmental Fiscal Relations and Local Financial Management organized by National Economic and Social Development Board of the Royal Thai Government and the World Bank (Chiang Mai, Thailand, 24 Feb. – 5 March 1999).
51. Mieszkowski P. Federalism, Grants, and Fiscal Equalization / P. Mieszkowski, R. A. Mus­grave // National Tax Journal. – 1999. – Vol. 52, iss. 2. – P. 239–260 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.ntanet.org/tax-resources/ntj-full-text-articles.html.
52. Musgrave R. A. Economics of Fiscal Federalism / R. A. Musgrave // Public Finance in a Democratic Society : Coll. Papers of R. A. Musgrave. – Vol. 2. – Brighton, UK : Wheatsheaf Books Ltd, 1986. – P. 33–41.
53. Oates W. E. Fiscal Federalism: An Overview / W. E. Oates // Public Finances With Several Levels of Government / ed. by R. Prud’homme ; Proceedings of the 46th Congress of the International Institute of Public Finance. – Brussels, 1990. – P. 1–18.
54. Searle B. Revenue sharing, natural resources and fi scal equalization / B. Searle // International Studies Program, Georgia State University. Working paper. – 2004. – WP04-16. – 22 p.
55. Ter-Minassian Т. Fiscal Rules for Subnational Governments: Can Th ey Promote Fiscal Discipline? / T. Ter-Minassian // OECD Journal on Budgeting. – 2007. – Vol. 6, № 3. –
P. 1–11 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.oecd.org/gov/budgeting/43469443.pdf.
56. Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 № 2755-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу: zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
57. A European Definition Of Shared Taxes / Council of Europe. – 2006. – Jan. [Електрон­ний ресурс]. – Режим доступу: www.oecd.org/ctp/federalism/36444032.pdf.