№ 1/2015

№ 1/2015

Nauk. pr. NDFI 2015 (1): 138–149

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ЛЕВІН Володимир Ілліч ¹

¹ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0009-0004-3629-4511

Транспарентність оподаткування малого і середнього бізнесу в контексті євроінтеграційного вектору розвитку України

Реалізація реформ у сфері оподаткування загалом і малого та середнього бізнесу зокрема пов’язана з євроінтеграційними прагненнями України й необхідністю забезпечення однакових конкурентних умов господарювання для різних суб’єктів. Дослідження в зазначеному напрямі особливо актуальні в період упровадження цих реформ. Розглядається питання відповідності оподаткування в Україні малих та середніх підприємств (МСП) єдиним податком умовам Угоди про асоціацію між Європейським Союзом (ЄС) і Украї­ною. З цією метою порівнюються критерії віднесення суб’єктів господарювання до категорії МСП та їх поділу на категорії, що використовуються у світовій практиці та в Україні. Встановлено, що є певна невідповідність між унормованими критеріями віднесення суб’єктів господарювання до мікро-, малих та середніх із регуляторною метою та в податкових цілях. Розроблено пропозиції щодо подолання такої невідповідності шляхом узгодження критеріїв з економічними умовами, котрі склалися в країні, та їх уніфікації як для регуляторних цілей та надання державної підтримки, так і з метою оподаткування. Запропоновано авторську систему класифікації МСП, уніфіковану до критеріїв країн ЄС, з урахуванням особливостей економічного розвитку та розміру вітчизняної економіки. Обґрунтовано необхідність трансформації й удосконалення елементів оподаткування малого та середнього бізнесу і спрощеного режиму оподаткування, застосовуваних щодо мікро-, малих та середніх підприємств, у контексті євроінтеграції України.

Ключові слова:податки, малий бізнес, спрощений режим оподаткування, Податковий кодекс України, єдиний податок, класифікація суб’єктів оподаткування.

JEL: H21, H22, H25, H32, H71.

Левін В. . Транспарентність оподаткування малого і середнього бізнесу в контексті євроінтеграційного вектору розвитку України / В. . Левін // Наукові праці НДФІ. - 2015. - № 1. - C. 138-149.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 138 - 149)

Завантажити

Завантажень : 43

1. Андрущенко В. Л. Податкові важелі та стимули розвитку господарських систем (теоретичні засади та практика використання ). / В. Л. Андрущенко, В. М. Мельник. – Ірпінь : Нац. ун-т держ. податкової служби України, 2006. – 210 с.
2. Варналій З. С. Мале підприємництво: основи теорії та практики / З. С. Варналій. – К. : Знання, 2005. – 302 с.
3. Дема Д. І. Спрощена система оподаткування: реалії та перспективи в Україні / Д. І. Дема, І. В. Шевчук // Облік і фінанси АПК. – 2011. – № 1 – С. 146–149.
4. Єфименко Т. І. Податковий кодекс України: питання ефективності та суспільної злагоди / Т. І. Єфименко // Фінанси України. – 2007. – № 5. – С. 3–12.
5. Єфименко  Т.  І. Формування фіскального простору економічних реформ / Т. І. Єфименко // Фінанси України. – 2011. – № 4. – С. 3–23 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2011_4_2.pdf.  
6. Єфименко Т. І. Фіскальний простір антикризового регулювання / Т. І. Єфименко. – ДННУ “Акад. фін. управління”, 2012. – 332 с.
7. Крисоватий А. І. Податкова система : навч. посіб. / А. І. Крисоватий, О. М. Десятник. – Т. : Карт-бланш, 2004. – 331 с.; Крисоватий А. І. Теоретико-організаційні домінанти та практика реалізації податкової політики. — Т. : Карт-Бланш, 2005. — 371 с.
8. Соколовська А. М. Основи теорії податків : навч. посіб. / А. М. Соколовська.–К., 2010. – С. 154–326 с.
9. Соколовська А. М. До питання про податкову реформу в Україні / А. М. Соколовська // Фінанси України. – 2006. – № 4. – С. 55–61.
10. Іванов Ю. Б. Малий бізнес: управління податками : монографія / Ю. Б. Іванов, К. В. Петросянц. – Х. : ІНЖЕК, 2009. – 272 с.
11. Іванов Ю. Б. Альтернативні системи оподаткування / Ю. Б. Іванов. – Х. : Торнадо. – 2003. – 517 с.
12. Юрій С. І. Фіскальна і стимулююча ефективність спрощених режимів оподаткування для приватних підприємців / С. І. Юрій, О. Р. Квасовський // Фінанси України. – 2002. – № 8. – С. 63–70.
13. Лютий І. О. Проблеми та перспективи спрощеної системи оподаткування суб’єктів малого підприємництва в Україні / І. О. Лютий, М. В. Романюк // Фінанси України. – 2007. – № 6. –С. 31–38.
14. Bruce D. Taxes and Entrepreneurial Activity: An Empirical Investigation Using Longitudinal Tax Return Data / D. Bruce, T. Gurley. – Knoxville, 2005. – 51 p.
15. Valdez M. E. Institutional Determinants of Macro-Level Entrepreneurship / M. E. Valdez, J. Richardson // Entrepreneurship Theory and Practice. – 2013. – 37(5): 1149–1175.
16. Giriūnienė G. Sustainable development and tax system: it’s impact on entrepreneurship / G. Giriūnienė, L. Giriūnas // Journal of Security and Sustainability Іssues. – 2015. – Vol. 4, № 3. – March.
17. Гідулян А. Підходи до визначення суб’єктів малого і середнього бізнесу та їх застосування в банківській практиці / А. Гідулян // Вісник НБУ. – 2011. – Лип. – С. 40–45.
18. Малий бізнес в Україні: економіка, фінанси, бухгалтерський облік / Т. І. Єфименко, Л. Г. Ловінська, О. О. Канцуров та ін. ; за ред. Л. Г. Ловінської. – К. : НДФІ, 2006. – 368 с.
19. What is an SME? — European Commission (small and medium-sized enterprises) definition as defined in EU law) [Електронний ресурс]. — Режим доступу: ec. europa. eu/growth/smes/business-friendly-environment/sme-definition/index_en. Htm.
20. The new SME definition. User guide and model declaration // Enterprise and industry publications. – European Commission [Електронний ресурс]. – Режим доступу: ec. europa. eu/enterprise/policies/sme/files/sme_definition/sme_user_guide_en. Pdf.
21. Пропозиції щодо визначення малого та середнього підприємництва МСП в Україні / Р. Джуччі, О. Кнут, О. Бетлій, О. Кузяків // Аналітична записка. – 2011 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www. ier.com.ua/files/publications/ Policy_Briefing_Series/2011/PB_07_2011_ukr. pdf.
22. Щодо нормативного визначення поняття “суб’єкти мікро-, малого та середнього бізнесу”: лист Державної фіскальної служби України від 29.05.2014 № 10244/5/
99-99-22-02-05-16.
23. Податковий кодекс України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
24. Государственная помощь / EAS [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.eas.ee/ru/ofonde/gosudarstvennaja-pomoshtsh/.
25. Договір про заснування Європейської Спільноти [Електронний ресурс]. – Режим доступу: zakon4.rada.gov.ua/laws/show/994_017.
26. Report for Selected Countries and Subjects [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.imf.org/external/pubs/ft/weo/2014/02/weodata/index.aspx.
27. Офіційні курси гривні до іноземної валюти / НБУ [Електронний ресурс]. – Режим доступу: bank.gov.ua/control/uk/curmetal/currency/search?formType=searchFormDate&time_step=daily&date=01.01.2015.
28. У минулому році фахівці ДФС виявили понад 100 тис. найманих осіб, які працювали без офіційного працевлаштування / Прес-служба Державної фіскальної служби України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: sfs. gov. ua/media-tsentr/novini/180559.html.