№ 4/2022

№ 4/2022

Nauk. pr. NDFI 2022 (4): 128–145https://doi.org/10.33763/npndfi2022.04.128

ОБЛІК І ОПОДАТКУВАННЯ

КЛИМЕНКО Катерина Володимирівна¹

¹ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-8295-1333

Запровадження Загального стандарту звітності (Common Reporting Standard) в Україні

У статті визначено, що протидія злочинам у податковій сфері є одним із важливих завдань, оскільки ці злочини посягають на економічні засади та міць держави, спричиняють розвитку корупційних зв’язків, а отже, належать до головних загроз фінансовій безпеці. Центр податкової політики ОЕСР у рамках Порталу автоматичного обміну започаткував систему розкриття схем, спрямованих на обхід єдиного стандарту (Common Reporting Standard) автоматичного обміну інформацією про рахунки платників податків. Наголошено на важливості прийняття законопроєкту “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки” № 8131 від 17.10.2022, що сприятиме належному виконанню нашою державою міжнародних зобов’язань стосовно обміну інформацією для податкових цілей, передбачених чинними конвенціями про уникнення подвійного оподаткування, Конвенцією про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах, Багатосторонньою угодою CRS, та впровадженню найкращих міжнародних політик та практик у цій сфері. Розроблено пропозиції до проєкту Методичних рекомендацій щодо Порядку надання інформації, необхідної для виконання зобов’язань з міжнародного співробітництва щодо автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки за стандартом CRS, котрий ґрунтується на уніфікації підходів зарубіжного й вітчизняного нормативно-правового поля.

Ключові слова:стандарт CRS, автоматичний обмін фінансовою інформацією для податкових цілей відповідно до стандарту CRS, законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки“, фінансові рахунки в податкових цілях

JEL: H87, K34

Клименко К. В. Запровадження Загального стандарту звітності (Common Reporting Standard) в Україні / К. В. Клименко // Наукові праці НДФІ. - 2022. - № 4. - C. 128-145.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 128 - 145)

Завантажити

Завантажень : 68

1. Бахмач, А. О. Участь України в міжнародній системі автоматичного обміну податковою та фінансовою інформацією (за стандартом CRS) в контексті кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків в Україні. Наукові праці Національного авіаційного університету. Сер.: Юридичний вісник “Повітряне і космічне право”. 2020. Т. 2, № 55. С. 177–183. URL: doi.org/10.18372/2307-9061.55.14792.
2. Бец Н. Введення автоматичного обміну фінансовою інформацією в Україні в 2020 році: як підготуватись бізнесу до першого обміну. 2019. URL: eba.com.ua/article/vvedennya-avtomatychnogo-obminu-finansovoyu-informatsiyeyu-v-ukrayini-v-2020-rotsi-yak-pidgotuvatys-biznesu-do-pershogo-obminu/.
3. Болдирева А. Особливості міжнародного обміну податковою інформацією. Матеріали міжнародної науково-практичної конференції студентів, аспірантів і молодих вчених. Київ : Київський національний університет імені Тараса Шевченка, Ін-т міжнародних відносин, 2018. Ч. 3: Секція “Актуальні проблеми міжнародних фінансів”. С. 34–36.
4. Галько Н. В. Автоматичний обмін податковою інформацією: FATCA та CRS. Тенденції та перспективи розвитку фінансово-кредитної системи України в умовах глобальних викликів і загроз : матеріали ІІІ Всеукр. наук.-практ. інтернет-конф. викладачів, аспірантів та студентів, 22 травня 2018 р. Львів, 2018. С. 18–21.
5. Греца С. М., Греца Я. В. Координація зусиль світової спільноти для забезпечення виконання податкового обов’язку. Порівняльно-аналітичне право. 2020. № 3. С. 221–228.
6. Долженко І. Проблеми запровадження автоматичного обміну податковою інформацією в Україні. Інноваційне підприємництво: стан та перспективи розвитку : зб. матеріалів VІІ Всеукр. наук.-практ. інтернет-конф., 30 травня 2022 р. Київ : ДВНЗ “Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана”, 2022. С. 171–174. URL: ir.kneu.edu.ua/bitstream/handle/2010/37744/Ipspr_5-22_47.pdf.
7. Драч С. Автоматичнийвтоматичний обмін податковою інформацією: чого чекаЮридична Газета online. 2019. 30 січ. URL: yur-gazeta.com/dumka-eksperta/avtomatichniy-obmin-podatkovoyu-informacieyu-chogo-chekati-ukrayini.html.
8. Єфименко Т. І., Дмитренко Т. Л. Сучасні пріоритети у сфері протидії відмиванню коштів та фінансуванню тероризму. Наукові праці НДФІ. 2022. № 2. C. 5–20. URL: doi.org/10.33763/npndfi2022.02.005.
9. Іваницька О. М. Міжнародне співробітництво у сфері протидії ухиленню від сплати податків та запровадження загального стандарту звітності (CRS). Фінанси України. 2022. № 9. C. 7–21. URL: doi.org/10.33763/finukr2022.09.007.
10. Іваницька О. М. Кощук Т. В., Олейнікова Л. Г. Організаційні засади автоматичного обміну інформацією в податкових цілях за стандартом CRS. Фінанси України. 2022. № 6. C. 54–69. URL: doi.org/10.33763/finukr2022.06.054.
11. Загоруйко С. Основні напрямки деофшоризації економіки України. Трансформація національної моделі фінансово-кредитних відносин: виклики глобалізації та регіональні аспекти : зб. матеріалів ІV Всеукр. наук.-практ. конф. (м. Ужгород, 26 листопада 2019 р.). Ужгород : УжНУ, 2019. С. 236–239.
12. Касперович Ю. В. Підвищення ефективності податкового контролю в Україні на основі реалізації міжнародних інструментів автоматичного обміну податковою інформацією. Аналітична записка. Сер. Економіка. 2019. № 8. URL: niss.gov.ua/sites/default/files/2019-12/analit-kasperovych-economics-8-2019.pdf.
13. Коссе Д. Д. Правове забезпечення автоматичного обміну податковою інформацією за стандартом CRS щодо податкових резидентів України. Актуальні проблеми вдосконалення чинного законодавства України. 2020. № 54. С. 101–118. URL: doi.org/10.15330/apiclu.54.101-118.
14. Марченко В. Б. Формування правових засад участі України в міжнародному обміні податковою інформацією. Юридичний науковий електронний журнал. 2018. № 6. С. 84–89. URL: www.lsej.org.ua/6_2018/63.pdf.
15. Олійник Я. В., Кучерява М. В. Оцінка готовності України до міжнародного автоматичного обміну інформацією в податкових цілях. Фінанси України. 2021. № 2. C. 85–97. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.02.085.
16. Швагер О. А. Актуальні питання правового регулювання уникнення подвійного оподаткування в Україні. Правові горизонти. 2017. Вип. 6 (19). С. 11–16. URL: doi.org/10.21272/legalhorizons.2017.i6.p11.
17. Про введення воєнного стану в Україні : указ Президента України від 24.02.2022 № 64/2022. URL: www.president.gov.ua/documents/642022-41397.
18. Україна доєдналася до автоматичного обміну інформацією (CRS) / Вінницька торгово-промислова палата. 2022. 15 груд. URL: cci.vn.ua/ukrayina-doyednalasyado-avtomatychnogo-obminu-informatsiyeyu-crs/.
19. Україна приєдналася до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін звітами в розрізі країн / Державна податкова служба України. 2022. 4 листоп. URL: tax.gov.ua/media-tsentr/novini/629223.html.
20. Україна впровадить щорічний міжнародний автоматичний обмін даних про фінансові рахунки: Рада схвалила законопроєкт. FinAp. 2022. 22 листоп. URL: finap.com.ua/ukrayina-vprovadyt-shhorichnyj-mizhnarodnyj-avtomatychnyj-obmindanyh-pro-fi nansovi-rahunky-rada-shvalyla-zakonoproekt/.
21. Мамченко Н. Органи Державної податкової служби отримають широкий доступ до інформації про іноземні фінансові активи резидентів України. 2022. 23 жовт. URL: sud.ua/uk/news/publication/252470-organy-gosudarstvennoy-nalogovoysluzhby-poluchat-shirokiy-dostup-k-informatsii-ob-inostrannykh-finansovykh-aktivakhrezidentov-ukrainy-f1cae9.
22. Рябікін Д., Олійник А. Податкова дізнається про іноземні статки: незабаром в Україні запрацює CRS-стандарт. Mind.ua. 2022. 28 груд. URL: mind.ua/openmind/20251332-podatkova-diznaetsya-pro-inozemni-statki-nezabarom-v-ukrayini-zapracyue-crs-standart.
23. Парламент підтримав в першому читанні законопроєкт щодо імплементації в Україні Загального стандарту звітності CRS (Common Reporting Standard). Урядовий портал. 2022. 16 листоп. URL: www.kmu.gov.ua/news/parlament-pidtrimav-vpershomu-chitanni-zakonoproekt-shchodo-implementaciyi-v-ukrayini-zagalnogo-standartu-zvitnosti-crs-common-reporting-standard.
24. Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки № 8131 від 17.10.2022. URL: itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/40674.
25. Висновок на проєкт Закону України “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки”. URL: itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/pubFile/1540504.
26. Угода між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США “Про податкові вимоги до іноземних рахунків” (FATCA) від 07.02.2017. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/840_005-17#Text.
27. Пояснювальна записка до проекту Закону України “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки” / Верховна Рала України. 2022. 18 жовт. URL: itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/40674.
28. Презентація законопроєкту щодо імплементації в Україні Загального стандарту звітності (Common Reporting Standard) / Міністерство фінансів України. 2022. URL: mof.gov.ua/storage/fi les/CRS_MoF%20presentation.pdf.
29. Toolkit for the Implementation of the Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information / OECD. 2021. URL: www.oecd.org/tax/transparency/documents/aeoi-implementation-toolkit_en.pdf.
30. Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters: Implementation Handbook / OECD. 2018. URL: www.oecd.org/tax/exchange-oftax-information/implementation-handbook-standard-for-automatic-exchange-offinancial-information-in-tax-matters.pdf.
31. Procedures by which a Financial Institution Implements the Due Diligence Procedures for Financial Accounts and Provides Financial Accounts Information to the State Revenue Service : Cabinet Regulation No. 20, 5 January 2016 / Republic of Latvia. URL: likumi.lv/ta/en/en/id/279206.