№ 3/2015

№ 3/2015

Nauk. pr. NDFI 2015 (3): 52–67

TAX POLICY

KOSHCHUK Tetiana ¹

¹SESE “The Academy of Financial Management”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-1013-4603

Adaptation of the tax legislation of Ukraine to the EU directives concerning the levying an excise duty

The article is devoted to the assessment of correspondence of the Tax Code of Ukraine with the EU directives concerning levying an excise duty, wich implementation is provided by the Association Agreement with the EU, and it is found that many of these standards meet the necessary requirements. The proposals concerning an adaptation of the national tax legislation to the harmonized standards of levying an excise duty are suggested. Developing the Tax Code of Ukraine, a number of its provisions (in particular, the minimum excise duty for cigarettes at fixed amount) was agreed with the relevant EU Directives. Some changes in the Ukrainian excise taxation , which came into force in 2015 (listing of electricity excise goods, alignment of specific excise duty on cigarettes with filter and without filter), also take into account requirements of the EU Directives. To resolve the differences between the rules of the Tax Code of Ukraine and the EU Directives on specific excise duty there is proposed: 1) to divide excise goods into the “harmonized” and “non-harmonized” groups; 2) to unify the excise duty on alcohol and alcoholic beverages within this “harmonized” sub-group of excise goods, to increase Ukrainian rate for “beer” and “spirit” to the level of minimum rates in the EU (2016–2019); 3) to determine the tax base using advalorem excise duty of the maximum retail selling price, including VAT and excise duty; 4) to abolish an excise duty on sale through the retail trade network of a number of excise goods.

Keywords:tax harmonization, excise tax, “harmonized” excise goods, advalorem and specific excise duty rate, minimum excise duty rates in the EU.

JEL: E62, E63, H21, H22, H87.

Koshchuk T. . Adaptation of the tax legislation of Ukraine to the EU directives concerning the levying an excise duty / T. . Koshchuk // Наукові праці НДФІ. - 2015. - № 3. - C. 52-67.

Article original in Ukrainian (pp. 52 - 67)

Download

Downloads :979

1. Балакін Р. Л. Акцизне оподаткування тютюнових виробів в державах – членах Європейського Союзу та в Україні / Р. Л. Балакін // Фінанси України. – 2007. – № 10. – С. 96–111.
2. Єфименко Т. І. Актуальні питання сучасних стратегій реформування податкових систем / Т. І. Єфименко // Фінанси України. – 2013. – № 3. – С. 7–26.
3. Єфименко Т. І. Податки в інституційній системі сучасної економіки / Т. І. Єфименко. – К. : НАН України, Ін-т екон. та прогнозув., 2011. – 688 с.
4. Державний бюджет і бюджетна стратегія в умовах економічних реформ : у 4 т. / ДННУ “Акад. фін. управління”. – К., 2011.
5. Фінансова система національної економіки: проблеми розвитку та управління змі­нами : у 3 т. / за заг. ред. Т. І. Єфименко ; ДННУ “Акад. фін. управління”. – К., 2012.
6. Модернізація фінансової системи України в процесі євроінтеграції : у 2 т. / Т. І. Єфименко, С. С. Гасанов, В. П. Кудряшов та ін. ; за ред. О. В. Шлапака, Т. І. Єфи­менко ; ДННУ “Акад. фін. управління”. – К., 2014.
7. Гасанов С. С. Напрями формування фіскальної політики в аспекті асоціації
України з ЄС / С. С. Гасанов, В. П. Кудряшов, Р. Л. Балакін // Фінанси України. – 2014. – № 1. – С. 22–38. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2014_1_4.pdf. 
8. Гасанов С. С. Реформування фіскальної системи України у контексті євроінтеграційних процесів / С. С. Гасанов, В. П. Кудряшов, Р. Л. Балакін // Фінанси Украї­ни. – 2015. – № 5. – С. 16–38 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: Режим доступу: nbuv.gov.ua/j-pdf/Fu_2015_5_4.pdf.
9. Кулай А. В. Механізми та стан гармонізації системи непрямого оподаткування в ЄС / А. В. Кулай // Фінанси України. – 2015. – № 7. – С. 98–114.
10. Крисоватий А. І. Податкові трансформації в ЄС та податкова політика України в контексті євроінтеграції : монографія / А. І. Крисоватий, В. М. Мельник, Т. В. Кощук ; за ред. А. І. Крисоватого. – Т. : ТНЕУ, 2014. – 236 с.
11. Соколовська А. М. Основи теорії податків : навч. посіб. / А. М. Соколовська. – К. : Кондор, 2010. – 326 с.
12. Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.kmu.gov.ua/control/publish/article?art_id= 246581344.
13. Тимчасове застосування Угоди про асоціацію між Україною та ЄС [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.kmu.gov.ua/control/uk/publish/article%3f=
1&art_id=247667894&cat_id=223223535.
14. Про загальний режим акцизних зборів та якою скасовується Директива 92/12/ЄЕС : директива Ради ЄС від 16.12.2008 № 2008/118/ЄС [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.minjust.gov.ua/45885.
15. Податковий кодекс України: від 02.12.2010 № 2755-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
16. Taxes in Poland 2012 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.paiz.gov.pl/files/?id_plik=18191.
17. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України (щодо податкової реформи) : закон України від 28.12.2014 № 71-VIIІ [Електронний ресурс]. – Режим доступу: zakon4.rada.gov.ua/laws/show/71-19.
18. Щодо гармонізації структур акцизних зборів на спирт та алкогольні напої : директива Ради ЄЕС від 19.10.1992 № 92/83/ЄЕС [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.minjust.gov.ua/45885.
19. Винценова Е. Акцизный налог в Чехии / Е. Винценова // Акцизне оподаткування в Україні: реалії сьогодення та перспективи реформування : зб. матер. наук.-практ. круглого столу, 29 листопада 2013 р. – Ірпінь : Видавництво Національного ун-ту ДПС України, 2013. – С. 44–50.
20. Щодо зближення ставок акцизних зборів на спирт та алкогольні напої : директива Ради ЄЕС від 19.10.1992 № 92/84/ЄЕС [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.minjust.gov.ua/45885.
21. Excise duty tables. Ref 1042 rev 1, January 2015. Part I. Alcoholic beverages [Електрон­ний ресурс]. – Режим доступу: ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/excise_duties/alcoholic_beverages/rates/excise_duties-part_i_alcohol_en.pdf.
22. Про структуру і ставки акцизів, що застосовуються до тютюнових виробів (кодифікація) : директива Ради ЄС від 21.06.2011 № 2011/64/ЄС [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.minjust.gov.ua/45885.
23. Excise duty tables. Ref 1042 rev 1, January 2015. Part III. Manufactured tobacco [Електронний ресурс]. – Режим доступу: ec.europa.eu/taxation_customs/resources/ documents/taxation/excise_duties/tobacco_products/rates/excise_dutiespart_iii_tobacco_en.pdf.
24. Про реструктуризацію системи Співтовариства з оподаткування енергопродуктів та електроенергії : директива Ради ЄС від 27.10.2003 № 2003/96/ЄС [Електрон­ний ресурс]. – Режим доступу: www.minjust.gov.ua/45885.